Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

39

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3                                                                                                

1 Структура и содержание актива баланса…………………..…………………….5

1.1 Понятие бухгалтерского баланса предприятия, его состав, значение и требования к составлению…………………………………………………………..5 

1.2 Структура актива бухгалтерского баланса…………………………...………10

1.3 Анализ активов…………………………………………………………………15

2 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Рестайл»……………19

3 Структура и содержание актива баланса ЗАО «Рестайл»……………………..21

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Рестайл»…………21

3.2 Структурно-динамический анализ активов ЗАО «Рестайл»………………...24

Выводы и предложения…………………………………………………………....36

Список используемой литературы………………………………………………..38

Приложения………………………………………………………………………..40

Введение

     Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

     Все организации обязаны составлять на основе синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

     Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами  подлежит обязательному аудиту [17, п. 4].

     Центральным документом, характеризующим финансовое положение организации в бухгалтерском учете, является баланс. Элементами, отражаемой в бухгалтерском балансе, информации являются активы, обязательства и капитал.

     Анализ бухгалтерского баланса позволяет получить информацию о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и их изменение под воздействием экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия.

     Данная тема актуальна, так как умение анализировать данные бухгалтерского баланса необходимо не только бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, финансовым работникам и др. Специалист должен владеть техникой учета, знать взаимосвязь отчетных форм, экономический смысл статей бухгалтерского баланса, что существенно влияет на качество принимаемых решений.

     Теоретической основой  для написания курсовой работы являлись методические документы: Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,               утвержденное Минфином РФ 06.06.99 №43 н, работы российских

ученых по изучаемой проблеме Ковалева В.В., доктора экон. наук, профессора Ефимовой О.В., доктора экон. наук, профессора Мельник М.В. и др.

     Объектом изучения является Закрытое акционерное общество «Рестайл». Период исследования 3 года.

     Целью курсовой работы является изучение состава, содержания и назначения бухгалтерского баланса, структуры и содержания актива бухгалтерского баланса, анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Рестайл».

     В соответствии с поставленными целями в курсовой работе решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы состава бухгалтерского баланса;

- изучить теоретические основы структуры актива бухгалтерского баланса, с рассмотрением каждой строки данной формы отчетности;

- провести анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Рестайл»;

- определить качество состояния активов ЗАО «Рестайл»;

- дать рекомендации по улучшению структуры актива бухгалтерского баланса ЗАО «Рестайл»

     Для достижения поставленных целей  и решения вышеперечисленных задач в курсовой работе применены следующие методы исследования: аналитический, табличный, метод сравнения.

1 Структура и содержание актива баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса предприятия, его состав, значение и требования к составлению

     На сегодняшний день существует множество определений бухгалтерского баланса. В настоящее время наиболее распространенным можно считать следующее: бухгалтерский баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке  на определенный момент времени отразить состояние   средств   организации   и источников   их формирования [4, с. 30].

     В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации  в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу и источникам формирования.

     Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. К внеоборотным относятся активы, используемые в хозяйственном процессе длительное время (более 1 года) и не меняющие, по существенным признакам, своей физической формы. Оборотные активы, напротив, полностью потребляются в ходе производственного процесса и потому постоянно обновляются.

     По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Сущность собственных средств, выражается в их названии. Привлеченные средства не находятся  в собственности организации, их используют временно, в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

     Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, то есть, он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и др.), а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и др.).

     Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью  бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива,   поскольку    в   активе   и   в   пассиве   отражается   одно   и   то   же -

хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

     Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Статьи баланса как в активе, так и в пассиве разделены на разделы. Для сопоставимости данных  баланса на начало и на конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса  на конец года.              Связь структуры бухгалтерского баланса с классификацией хозяйственных средств представлена в таблице 1.1.

     Таблица 1.1 – Связь баланса с классификацией хозяйственных средств

     Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

     Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса. Пример: В графе 3 «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса, составленного  на 31 декабря  2009г., приводятся данные на начало 2009г., т.е на 1 января 2009г., которые должны соответствовать данным графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2008г. Несоответствие данных показателей  возможно вследствие произведенной на 1 января 2009г. реорганизации, а также проведения на эту же дату переоценки основных средств. В графе 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2009г., приводятся данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного года.

     Источник информации  для составления баланса – бухгалтерские счета. Бухгалтерский баланс, по сути,  это свод сальдо бухгалтерских счетов. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве – сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые – в активе, кредитовые – в пассиве.

     Баланс составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь делают на основании документов. Таким образом, информационной базой баланса (как и всей бухгалтерской отчетности) служат документы, в которых   отражаются   факты   хозяйственной   жизни,   имеющие

место в организации:

     Рисунок 1.1 – Информационное обеспечение бухгалтерской отчетности

     Таким образом, одно из важнейших условий правдивости баланса  - обоснование его показателей документами. Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлено документами, то баланс не  отражает действительных итогов работы организации.

     В результате производственно-хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения  в средствах организации  и источниках их образования. Это находит отражение  в изменении статей баланса в динамике.

     К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

- правдивость (верность);

- реальность – соответствие оценок его статей объективной деятельности;

- единство – построение баланса на единых принципах учета и оценки;

- преемственность баланса  в   организации,   существующей   несколько   лет,

выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего;

- ясность баланса – это доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих.

     Приказом Минфина  № 66н от 02.07.2010г. (начиная с отчетности за 2011г.) утверждены новые формы бухгалтерской отчетности. К новым формам отчетности относятся: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и форма отчета о целевом использовании полученных средств [22, с. 11]

     Дата утверждения бухгалтерского баланса  зависит от организационно-правовой формы организации. Подпись лиц ответственных за данные бухгалтерской финансовой отчетности руководителя и главного бухгалтера датируются. В новой форме бухгалтерского баланса сведения следует представлять на отчетную дату текущего отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует.

     В новой форме бухгалтерского баланса введена дополнительная графа «пояснения». В которой указывается номер соответствующего пояснения, если оно приводится согласно п. 28 ПБУ 4\99.

     В графе «Код» (графа 3) отражается код строки, однако коды следует проставлять только в годовой отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. В промежуточной отчетности  коды проставлять не следует.

     Показатели баланса представлены укрупнено, без разбивки по статьям, например, запасы, резервный капитал, кредиторская задолженность стоят одной строкой. В примечании к бухгалтерскому балансу указано, что показатели отдельных активах, обязательствах могут приводится общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями.

     Образец бухгалтерского баланса представлен в приложении А. Бухгалтерский баланс в его новом виде представлен в следующей таблице.

     Таблица 1.2 – Состав бухгалтерского баланса.