Существенность в аудите и аудиторский риск

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 11:43, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение существенности и аудиторского риска в аудиторской деятельности.
Исходя из цели необходимо решить следующие задачи:
− раскрыть понятие рисков и существенности в ходе аудита;
− рассмотреть сущность и значение рисков и существенности;
− выявить взаимосвязь существенности и аудиторских рисков;
− раскрыть методику расчета существенности и аудиторских рисков в ОАО «АК БАРС» Банке
Методами исследования послужили статистико-экономическая, индексная, графическая, сравнения и группировки.

Содержание работы

Введение 3
1. Существенность в аудите 5
1.1. Понятие уровня существенности в аудите 5
1.2. Выбор базовых показателей при определении существенности 7
1.3. Способы определения существенности 11
1.4. Профессиональное суждение аудитора при определении
уровня существенности в аудите 13
2. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска 18
2.1 Понятие риска в аудите 18
2.2 Внутрихозяйственный риск 19
2.3 Риск средств контроля 21
2.4 Риск необнаружения 23
2.5 Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском 25
3. Аудиторская проверка на примере ОАО «АК БАРС» Банка 30
3.1. Краткая характеристика предприятия 31
3.2.Расчет существенности и аудиторских рисков на примере
ОАО «АК БАРС» Банка 32
Заключение 37
Список литературы 38

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по Аудиту.docx

— 68.38 Кб (Скачать файл)

                                                                                                      Таблица 3.4.

Распределение уровня существенности по статьям баланса

Статьи  актива

Удельный  вес, %

  Статьи пассива

Удельный  вес, %

Основные  средства

Долгосрочные  финансовые вложения

Материалы

Товары  отгруженные

Дебиторская задолженность

Итого

52

10

13

7

6

88

Уставный  капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторская  задолженность

Итого

 

63

15

10

5

93


 

Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты  по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных активных и пассивных  счетов в таблицах № 3 и № 4. Для  этого необходимо выписать информацию о величине дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам из оборотной  ведомости. Далее рассчитываем долю дебетового и кредитового оборота  каждого отобранного счета в  общем обороте и суммарную  долю дебетовых и кредитовых оборотов в общем обороте. В нашем примере оборот по дебету счета 01 «Основные средства» составляет 49001 тыс. руб. Показатель общего оборота составляет 9358441 тыс. руб. Доля в суммарном обороте составляет:

(49001: 9358441) х 100% = 0,52%.

 

Суммарная доля в общем  дебетовом обороте отобранных счетов составляет

25,15% (0,52 + 10,24 + 14,39).

 

Далее абсолютное значение уровня существенности распределяем между  дебетовыми и кредитовыми оборотами  отобранных счетов. Для этого необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых  оборотов отобранных счетов в общем  обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте. В нашем примере уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Уровень существенности по основным средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000: 25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает единого уровня существенности. Аналогично для кредитовых оборотов.

Таблица 3. 5.

Расчет уровня существенности по данным статей актива и пассива  баланса

Статьи  актива баланса

Оборот  по дебету/доля в суммарном обороте

Уровень

(граница)

существенности

Оборот  по кредиту/ доля в суммарном обороте

Уровень

(граница)

существенности

 

Основные  средства

Долгосрочные  финансовые вложения

Материалы

Товары  отгруженные

Дебиторская задолженность

ИТОГО

49001 0,52%

      958761

      10,24%

    1346223

     14,39%

     2353985

      25,15%

     

 

 

         5169

       101789

       143042

       250000

-

        575360

         6,14%

        972661

        10,39%

       1578021

        16,53%

 

 

 

 -

           92861

          157139

          250000

Статьи  пассива баланса

Оборот  по дебету/доля в суммарном обороте

Уровень (граница)

существенности,

Оборот  по кредиту/доля в суммарном

обороте

Уровень (граница)

существенности

Уставный  капитал

Добавочный  капитал

Прибыли и  убытки

Расчеты с  поставщиками и подрядчиками

Расчеты с  персоналом по оплате труда

Расчеты по налогам и сборам

ИТОГО

        -

  1110804

  11,87%

  204371

   2,18%

  1315175

  14,05%

              -

 

 

 

 

 

      211210

       38790

      250000

             -

       1150513

        12,3%

        210114

         2,45%

        224370

         2,4%

       1661859

        17,19%

-

 

 

 

 

           17118

           34085

           33389

          250000


 

Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень  существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 3400000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ОАО «АК БАРС» не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В ходе аудиторской проверки не обнаружены существенные факты, свидетельствующие о несоответствии качества управления и состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской  Федерации.

Можно предположить, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности годового отчета Акционерного коммерческого банка «АК БАРС» (открытое акционерное общество).

Таким образом, на основании  проведенной проверки можно сделать  вывод о том, что годовой отчет Акционерного коммерческого банка «АК БАРС» (открытое акционерное общество) отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение банка по состоянию на 31 декабря 2011 г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности  и движение денежных средств за 2011  год  в соответствии с установленными правилами составления годового отчета кредитными организациями в Российской Федерации.

 

 

 

Заключение

 

Аудиторские компании существуют уже достаточно давно, и это не случайно. Причем мнение о том, что  их работа необходима только государству  и предприятиям, подпадающим под  обязательный ежегодный аудит, неверно.

Правильность ведения  бухгалтерского учета играет гораздо большую роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, чем кажется на первый взгляд. Неправильное отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета или даже одна неверная проводка могут повлечь искажение налогооблагаемой базы и, как следствие, штрафные санкции за неправильно уплаченные налоги. Причем в соответствии с действующим законодательством эти санкции могут в несколько раз превышать сумму исчисленных налогов. Выплата подобных санкций в отдельных случаях может привести к кризису или даже банкротству предприятия.

В данной курсовой работе было доказано, что аудит осуществляется с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, укрепления финансовой дисциплины.

В современных условиях, когда налаживанию экономических  связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия  партнеров друг к другу, особо  остро проявляется потребность  в достоверной экономической  информации, в которой заинтересованы все без исключения участники  хозяйственного оборота, а также  пользователи финансовой информации.

 

Список литературы

 

1. Кодекс этики профессиональных  бухгалтеров и международные  стандарты аудита, 2001г. – М.: МЦРСБУ, 2002;

2.Постановление правительства  Российской Федерации «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности» от 23 сентября 2002 г.  № 696;

3.Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 7 августа  2001г.  № 119−ФЗ;

4. ФЗ РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. ФЗ РФ от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ);

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696;

6. Федеральное Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;

7. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 398с.: ил;

8. Внутрифирменный стандарт «Существенность в аудите». Морозова Ж.А. // Журнал «Аудиторские ведомости» № 7 2004г.;

9. . Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Сухачева «Аудит предприятия» Экзамен Москва-2007г.

10. Методы оценки аудиторских рисков. Бычкова С.М. д. э. н., С. Петербург // Журнал «Аудитор» № 3 2004 г.;

11. Практическое пособие по аудиту. Камышанов П.И. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006.

12.Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки*. Бондаренко В.И. // Журнал «Аудитор» № 10 2002 г.;

13.Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. Тарасова М.В. // Журнал «Аудитор» №5 2004 г.;

 

14.Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. Подольский В.И.,

15. Практическое пособие по аудиту. Камышанов П.И. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2004.

16. Савин А.А., Сотникова Л.В. - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005 г.;


Информация о работе Существенность в аудите и аудиторский риск