Теоретические основы учета денежных средств организации

Основные хозяйственные операции по списанию денежных средств с расчетного счета организации:

• Выдано по чеку наличными в кассу предприятия – Д50К51;
• Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам – Д60К51;
• Перечислено с расчетного счета финансовым органам в погашение задолженности по налогам и сборам – Д68К51;
• Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения – Д69К51;
• Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности – Д76К51;
• Перечислены штрафы, пени, неустойки – Д91К51;
• Ошибочно списанные с расчетного счета суммы – Д76К51.

В следующей главе рассмотрим учет операций на валютном счете.

 

Глава 3. Практический анализ проведения учета расчетов по расчетным счетам и анализ движения денежных средств на примере Дополнительного образовательного учреждения Центр Внешкольной Работы «Искра»

3.1. Общая характеристика учреждения

 

Усилия созданного Центра были направлены на развитие видового многообразия объединений по интересам, профилактику криминогенного поведения и организацию целенаправленного досуга школьников города Чита. В настоящее время, кроме решения этих традиционных задач, прилагаются особые педагогические усилия в решении проблемы адаптации ребёнка в окружающем социуме.

Миссия ДОУ ЦВР «Искра» состоит в обеспечении получения дополнительного образования каждому желающему на максимально возможном и качественном уровне в соответствии с индивидуальными возможностями личности, а также содействии развития обучения с учетом их возможностей, интересов и способностей.

Стратегической целью образовательной деятельности ДОУ ЦВР «Искра» является формирование духовно-нравственной, творческой личности, овладевающей ключевыми образовательными компетентностями, способной к успешной интеграции в современное общество.  

Основные направления деятельности ДОУ ЦВР «Искра»:

1. Предоставление всем  обучающимся равных возможностей  для разностороннего развития личности, укрепления здоровья в   соответствии   с   их   потребностями, интересами через реализацию программ дополнительного образования детей.

2. Создание условий для:

- развития мотивации к  познанию и творчеству у обучающихся;     

- раннего выявления склонностей  и способностей воспитанников  и обучающихся, повышения и расширения  их творческого потенциала;

- адаптации воспитанников  и обучающихся к жизни в  современном обществе;

- формирования общей культуры  личности воспитанников и организации  их досуга;

- интеграции обучающихся в национальную и мировую культуру.

В ДОУ ЦВР «Искра» реализовывается 36 образовательных программ, по 8 направленностям:

-  художественно-эстетическая;

-  научно-техническая;

-  туристско-краеведческая;

-  эколого-биологическая;

-  социально-педагогическая;

-  военно-Искраическая;

-  культурологическая;

-  физкультурно-спортивная.

ДОУ ЦВР «Искра» оказывает следующие услуги дополнительного образования:

-  образовательные (обучение по дополнительным образовательным программам),

-  оздоровительные (секции туризма и другие, профилактические психологические мероприятия),

-  организационные (организация массовых мероприятий, оформление, подготовка и проведение мероприятий),

-  развивающие (обучение компьютерным технологиям и танцам).

В последние три учебных года (2007-2008,2008-2009,2009-2010) обучается около 1600 ребятишек, что составляет около  60 %  от общего количества учащихся всех общеобразовательных школ района  в возрасте от 7 до 17 лет.

Педагогическую деятельность осуществляют 62 педагога дополнительного образования, 3 методиста, 1 педагог-психолог, 1 педагог-организатор, 1 программист.  Педагогический коллектив объединяет 30,6 % штатных работников и 69,4 % совместителей. Педагогов, имеющих высшее образование – 63 % от общего числа педагогических работников. Из  19 штатных педагогических работников (включая директора, педагога-организатора и методистов) 68,4 % имеют квалификационную категорию (58,5 % - от общего числа педагогических работников).

Ежегодно проводятся 25 районных массовых мероприятий. Также организуется участие в областных, всероссийских и международных конкурсах.

О наиболее важных традициях  ДОУ ЦВР «Искра»: 

-Марафон «Мы желаем  счастья вам!». Каждый участник марафона имеет возможность поучаствовать в спортивных соревнованиях, мастер-классах, в конкурсах, организованных на разных площадках. 

-Церемония награждения одаренных детей проходит с 2002 года. Учреждены именные Гранты на уровне Администрации муниципального района для оказания поддержки талантливым детям.

-Смотр-конкурс школьных учебно-опытных участков. Школьный учебно-опытный участок служит базой для выполнения практических исследовательских работ по биологии, для получения предусмотренного программой раздаточного материала и для изготовления наглядных пособий.

-Турслет, основными целями которого являются пропаганда туризма как эффективного средства оздоровления детей и повышение туристического мастерства.  

-Форум «Умы и таланты Земли Читинской» включает в себя  7 творческих конкурсов.

3.2 Учет денежных средств и расчетных операций

 

Движение денежных средств учреждения на банковских счетах, в кассе, а также движение денежных документов учитывается на счетах, открываемых к счету 020100000 «Денежные средства  учреждения».

В ДОУ ЦВР «Искра» учет денежных средств на счете 020101000 организуется и ведется только в том случае, когда оно  открывает  счета в кредитных организациях (а не в органах федерального казначейства), а также получает денежные средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (счета в ОФК).

Вне бюджетные учреждения чаще всего используют следующие счета:

- Счет 020101000 "Денежные  средства учреждения на счетах"  

- Счет 020105000 "Денежные  документы"

Счет 020101000 "Денежные средства учреждения на счетах"

Учет операций по перемещению средств на счете проводится в Журнале операций с безналичными капиталом на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению капитала на счет, открытый получателю вне бюджетных средств, оформляются следующими бухгалтерскими записями:

-поступление вне бюджетных средств учреждению отражается по дебету счета 020101510 \"Поступления денежных средств учреждения на счета\" и кредиту подходящих счетов аналитического учета счета 030404000 \"Внутриведомственные расчеты;

-поступление капитала в отчетном году на регенерация затрат, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510 \"Поступления денежных средств учреждения на счета\" и кредиту надлежащих счетов аналитического учета счета 020104610 \"Выбытия из кассы\", надлежащих счетов аналитического учета счета 020600000 \"Расчеты по выданным авансам\" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), подходящих счетов аналитического учета счета 020900000 \"Расчеты по недостачам\" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), счета 021003660 \"Сокращение дебиторской задолженности по операциям с наличными капиталом получателя экономных средств\", надлежащих счетов аналитического учета счета 030300000 \"Расчеты по платежам в вне бюджеты\" (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730);

-поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением прибылей, отражается по дебету счета 020101510 \"Поступления денежных средств учреждения на счета\" и кредиту надлежащих счетов аналитического учета счета 020500000 \"Расчеты по доходам\" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), подходящих счетов аналитического учета счета 040101100 \"Доходы учреждения\", счета 030305730 \"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в вне бюджет\".

Операции по выбытию средств с банковского счета, также средств в масштабах приносящей заработок деятельности оформляются последующими бухгалтерскими записями:

-перечисление предшествующей оплаты согласно с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, исполнение дел, услуг, воплощение иных выплат отражается по кредиту счета 020101610 \"Выбытия денежных средств учреждения со счетов\" и дебету надлежащих счетов аналитического учета счета 020600000 \"Расчеты по выданным авансам\";

-перечисление капитала в плату поставщикам за поставленные материальные значения, оказанные сервисы, произведенные работы, также другим кредиторам по принятым в отношении их валютным обещаниям отражается по кредиту счета 020101610 \"Выбытия денежных средств учреждения со счетов\" и дебету надлежащих счетов аналитического учета счета 030200000 \"Расчеты по принятым обещаниям\";

-прочие выплаты, исполняемые учреждением, отражаются по кредиту счета 020101610 \"Выбытия капитала учреждения со счетов\" и дебету счетов 020106510 \"Поступления капитала на аккредитивный счет\", 020401550 \"Повышение депо, других экономических активов\", надлежащих счетов аналитического учета счета 040101100 \"Доходы учреждения\", надлежащих счетов аналитического учета счета 030300000 \"Расчеты по платежам в вне бюджеты\";

-получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020101610 \"Выбытия денежных средств учреждения со счетов\" и дебету счета 021003560 \"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными капиталом получателя экономных средств\", счета 020104510 \"Поступления в кассу\"

Перемещение безналичных денежных средств, приобретенных с помощью внебюджетных источников, предусматривается учреждениями на счетах Органа Федерального Казначейства (ОФК). Согласно БК РФ бюджетные учреждения, получающие средства из федерального бюджета, а аналогично от приносящей прибыль работы, правомочны раскрывать внешние счета для претворения в жизнь кассовых операций только лишь в органах Федерального казначейства.

Поступления и расходование безналичных капитала в ДОУ ЦВР «ИСКРА» исполняются на внешнем счете открытом в ОФК в разрезе операций по учету средств областного вне бюджета и средств по приносящей прибыль деятельности. Все операции с капиталом на внешнем счете проводятся согласно с кодами внебюджетной классификации. Внешней счет открыт в филиале по Чите Управление Федерального Казначейства (УФК) по Читинской области.

Сообразно п. 2.1.1 Указа Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н [14] для осуществления кассовых выплат учреждения представляют в органы Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или же на бумажном носителе Заявку на кассовый расход. Казначейство в последствии выяснения Заказы на кассовый расход на соотношение установленным требованиям воспринимает ее к выполнению. Следовательно, причиной для воплощения безналичного расчета с единичного внебюджетного счета считаются последующие документы:

- для оплаты валютного обязательства - Заявка на кассовый расход ф. 0531801;

- для получения наличных капитала - Заявка на получение наличных средств ф. 0531802.

Операции по поступлению и расходованию капитала на счете отражаются на основании выписок ОФК ф. 0531759 и приложенным к ним расчетным документам (платежным поручениям ф. 0401060), М). Каждодневно орган Федерального казначейства дает ГОУ НПО ПЛ. № 47 выписки со счетов, в которых указываются обороты и остатки. 
Обмен данными между ДОУ ЦВР «Искра» и УФК исполняется методом применения программного продукта \"Клиент СЭД\".

Все домашние операции по перемещению средств на расчетных счетах в ДОУ ЦВР «Искра» проводятся в Журнале операций с безналичными капиталом № 2 на основании документов, приложенным к выпискам со счета.

Для учета операций на расчетном счете в бухгалтерии ДОУ ЦВР «Искра» могут использовать счет 2 201 01 000 \"Денежные средства учреждения на банковских счетах\". На данном счете отражаются операции со средствами, приобретенными от приносящей прибыль работы. Поступление капитала отражается по дебету счета 2 201 01 510 и в одно и тоже время делается запись на забалансовом счете 17 \"Поступление денежных средств на банковские счета\". Выбытие денежных средств отражается по кредиту счета 201 01 610, также проводится запись на забалансовом счете 18 \"Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов\".

Наличные средства банк принимает на счет на основании объявления на вклад наличными ф. 0402001. Его наполняют в одном экземпляре, предписывают назначение вносимых средств, код экономной классификации (КБК) дохода или же расхода.

Пример. 29 октября 2011 г. кассиром учреждения внесены наличные валютные средства на банковский счет, приобретенные от учеников за изучение по квалификации \"электрогазосварщик\", в объеме 325691 руб.. 30 октября 2011 г. на основании выписки из внешнего счета в бухгалтерии изготовлены последующие бухгалтерские записи:

Дебет 2 201 01 510 \" Увеличение денежных средств на банковских счетах\"

Кредит 2 210 03 660 \"Уменьшение кредиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя внебюджетных средств\" - 325691 руб.