Теоретические основы учета денежных средств организации

На сегодняшний день в ДОУ ЦВР «ИСКРА» используются общая и универсальная методика, предполагающая разделение внутреннего контроля по этапам осуществления операций: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Примером предварительного контроля может служить контроль соответствия заключаемых учреждением договоров, доведенным объемам лимитов внебюджетных обязательств, контроль соблюдения норм по государственным гарантиям для детей-сирот. На этом этапе, как и на следующем, задействованы многие участники системы внутреннего контроля в учреждении, ответственные за совершение той или иной хозяйственной операции.

Текущий контроль осуществляется на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов учреждения. Проверяется соблюдение финансовой дисциплины, и принимаются меры по предотвращению нарушений. Регулярный анализ соответствия кассовых расходов фактически произведенным расходам, а так же контроль за непревышением кассовых расходов над доведенными лимитами внебюджетных обязательств и за непревышением установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения является одним из примеров текущих контрольных мероприятий. Текущему контролю подвергаются действия отдельных подразделений и отделов учреждения, добросовестное выполнение работниками своих обязанностей.

Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности. На этом этапе, как и на предыдущих, выявляются нарушения и принимаются меры по их устранению. В качестве примера можно привести проверку номенклатуры полученных и оплаченных учреждением товаров (работ, услуг), полнота и правильность документального оформления операций. Без бухгалтерии здесь не обойтись - для анализа нужна полная финансовая информация, ей обладает ограниченный круг лиц. Таким образом, можно сказать, что бухгалтерия представляет основную линию внутреннего контроля в ДОУ ЦВР «ИСКРА»

Внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых идет совершенствование работы учреждения в целом и бухгалтерии в частности. Внутренний контроль становится помощником, который способствует бухгалтерии в решении их задач. Основываясь на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также дает возможность администрации предприятия оперативно и с наилучшей выгодой решать вопросы жизнедеятельности учреждения.

ДОУ ЦВР «ИСКРА» нуждается в системе внутреннего контроля. Однако его внедрение должно быть не спонтанно. То есть, нет необходимости организовывать крупномасштабный отдел внутреннего контроля, а необходимо внедрять его постепенно.

 

 

Заключение

 

В России кассовые операции жестко регулируются и регламентируются государственными органами, ибо расчеты наличными денежными средствами получили широкое распространение в нашей стране. Так, если в большинстве развитых стран широко применяются безналичные расчеты с юридическими и физическими лицами, то у нас, расчеты между организациями и физическими лицами многие хозяйствующие субъекты, как правило, производят наличными деньгами, а отсюда, существующая методика учета денежных средств, предполагающая выделение кассы организации в обособленный участок учета, с детальным отражением записей по поступлению и выбытию денежных средств является объективной необходимостью отечественного финансового учета. Это в полной мере относится и к организации ДОУ ЦВР «ИСКРА», которая большое количество платежей осуществляет наличными деньгами от населения и от некоторых предприятий.

Отечественный учет безналичных денежных средств в общем виде соответствует зарубежному учету. Ему, как и за рубежом, присуще вопросы, которые следует постоянно решать – организация контроля за сохранностью и движением денежных средств, своевременность и достоверность отражения хозяйственных операций, планирование возможных денежных поступлений и их выплата и др. Вместе с тем, имеется ряд отличий зарубежной практики учета, в части формирования информации о движении и остатках денег на счетах в банках.

С целью контроля соответствия данных финансовой отчетности остаткам по выпискам банка, кассовой книги, предлагается в форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» ввести строки: 261 – расчетные счета; 262 – валютные счета; 263 – касса; 264 – прочие денежные средства (по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»). Причем, информацию по данным строкам показывать только в графе 3 «Сумма» без детализации по видам деятельности организаций.

В организации ДОУ ЦВР «ИСКРА» мною были изучены и рассмотрены за 2009-2011 годы Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета предприятия на 2011 год, Устав, а также кассовая книга, приходные и расходные ордера для учета движения денежных средств, банковский чек на получение наличных денег для выдачи заработной платы работникам предприятия, а также другие первичные документы по движению денежных средств. Также изучена организационная структура предприятия, основные функции всех служб и проведен анализ движения денежных средств предприятия.

Организация ДОУ ЦВР «ИСКРА»» находится в коммерческой собственности и основная его функция – продажа услуг населению, предприятиям и организациям.

Предприятие убыточно, значительная часть поступления денежных средств производится в виде субсидий, льгот и дотаций,  что не покрывает производимых затрат на производство услуг.

ДОУ ЦВР «ИСКРА» работает с денежной наличностью, в основном с населением, через специально оборудованные кассы.

Денежные средства на предприятии ДОУ ЦВР «ИСКРА» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, предприятие имеет два расчетных счета.

На 2012 год согласно Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы  эта сумма составляет 10000 рублей. Расчет лимита остатка кассы производится на основе данных о размере налично-денежной выручки и ее расходовании.

Безналичные операции по поступлению и расходу денег оформляются установленными типовыми документами: платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, объявление на взнос наличными.

Платежные поручения используются в основном для перечисления сумм налоговых платежей и расчетов с некоторыми поставщиками.

 

Список использованных источников

 

1. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки (письмо ЦБ РФ от 18 августа 1993 г. № 51) // Российская газета, № 12, 2000 г. с. 26.
2. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указание ЦБ РФ от 7 декабря 1999 г. № 37) // Главбух, № 8, 2001 г. с. 34.
3. Положение о безналичных расчетах в РФ //Главбух, №14, 2000 г. с. 33.
4. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением // Главбух, № 15, 2000 г. с. 41.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ //Главбух, №11, 2001 г. с.26.
6. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие/Абрютина М.С., Грачев А.В.. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2009. – 254 с.
7. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: практикум.- М.: КНОРУС, 2007.-250 с.
8. Андреев В.Д. и др. Практикум по аудиту: Учеб. пособие для вузов по спец. «Бухгалетрский учет и аудит» (В.Д. Андреев, Т.И. Кисилевич, И.В. Атаманюк. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.
9. Антикризисное управление: Учебник/ Е.П.Жарковская, Б.Е.Бродский. — М.: Омега-Л. — 2007. - 365 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 476 с.
11. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа — М.: Финансы и статистика 2008. - 536 с.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для экон. спец. 4-е изд. роль и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
13. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 206 с.
14. Барышников Н. П., В помощь бухгалтеру и аудитору. - М: ФИЛИН 2009. – 425 с.
15. Бахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие. — М.: Изд-во Омега-Л, 2007. — 399 с.
16. Волкова О.Н, Управленческий анализ: Учебник. - М.: ТК Вслби. 2007. - 304 с.
17. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие.   Ми.: Книжный Дом, 2003. - 228 с.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2003.-560 с.
19. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков В.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс/ под ред проф. Н.П. Любушина.-М.: Экономисту 2006. - 480 с.
21. Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э. Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях./под ред проф. Э.А.Маркарьяпа   М.: ИКЦ МарТ, 2007. - 320 с.
22. Методика анализа показателей эффективности производства/ под ред. Э.А. Маркарьяна - Ростов-на-Дону: центр «Март», 2003, - 208 с.
23. Методические рекомендации по комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации/Авт колл.под рук. д.э.н., профессора З.А.Капелюк - Новосибирск: СибУПК, 2000 - 212 с.
24. Экономический анализ в торговле/ под ред. М.И. Баканова.-М.: Финансы и статистика, 2006.- 448 с.
25. Экономический анализ: Учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-615 с.

 

1 Бухгалтерский учет: Основные документы. Профессиональные комментарии – 2е изд., перераб. и дом. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2011. – 360 с.

2 Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит, - М: Приор,  2010. –  246 с.

3 Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит, - М: Приор,  2010. –  246 с.

4 Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит, - М: Приор,  2010. –  246 с.

5 Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит, - М: Приор,  2010. –  246 с.

6 Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / М.: Финансы и статистика, 2009 г.

7 Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004. – с.59.

 

8 Гражданский кодекс РФ, ст. 861

9 Гражданский кодекс РФ, ст. 845

10 Гражданский кодекс РФ, ст. 855

11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н

12 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н – п.7.