Учет амортизации основных средств

 

3. Финансовый результат по работам  долгосрочного характера выявлять  поэтапно.

 

Основание:    Инструкция   по    применению   плана   счетов,   пояснение   к   счету   46 «выполненные этапы по незавершенным работам»

 

4. Резервы на:

- предстоящую оплату отпусков  работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по  итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание;

- затраты по подготовительным  работам к сезонному производству;

- на покрытие непредвиденных  затрат

не создавать.

 

5. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применять.

 

 

Главный бухгалтер

ООО «ОптХозТорг»                                                                                            Медведева Е.Ю.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Учетная политика ООО «ОптХозТорг» для целей налогового учета

 

Общие положения

 

В соответствии с нормами глав 21, 25 и 30 Налогового кодекса Российской Федерации в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного  года единой политики (методики) учета  в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и составления обоснованного расчета налоговой базы установить следующий порядок ведения налогового учета:

1. Для формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета хозяйственных операций в целях налогообложения, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов установить порядок ведения налогового учета.

2. Возложить обязанности по организации  и ведению налогового учета  на бухгалтерию организации, возглавляемую  главным бухгалтером.

3. Организовать ведение налогового учета во всех случаях, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

4. Налоговый учет в организации  осуществлять в соответствии со следующими нормативными актами:

•  Налоговым кодексом Российской Федерации;

•  Федеральными Законами Российской Федерации;

• Приказами, инструкциями Министерства Финансов   Российской   Федерации, Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации;

•  иными  нормативными актами,  не противоречащим действующему законодательству Российской Федерации по налогам и сборам.  

5. Установить основными принципами  налогового учета:

•   последовательность применения норм и правил налогового учета;

• непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые влекут или могут повлечь изменение размера налоговой базы.

6. Формировать данные налогового  учета на основании первичных  документов (включая справку бухгалтера), аналитических регистров, расчетов налоговой базы.

7. Налоговый учет вести в аналитических регистрах по принятым формам, которые приведены в приложении к настоящему Приказу. Ведение регистров осуществляется на бумажных носителях, электронных носителях и любых машинных носителях. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для составления месячной, квартальной и годовой налоговой отчетности организации.

8. Регистры налогового учета  вести в соответствии с налоговым  планом счетов. В этих регистрах отражать объекты и операции, размер и (или) период признания которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учета, по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

9. Регистры налогового учета  принимаются к учету и хранятся в местах их создания в соответствии с графиком документооборота организации. Хранение регистров налогового учета должно обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений.

10.  Исправление ошибки  в регистре  налогового  учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица,  внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3

 

 

11. Содержание данных налогового  учета (в том числе данных  первичных документов) является  налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

12. Налоговая отчетность организации  подписывается руководителем и  главным бухгалтером и представляется  в налоговый орган по месту  учета в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

 

Методические аспекты  учетной политики для целей налогового учета

 

1. Установить, что дата получения  дохода в целях исчисления  налога на прибыль определяется  по методу начисления независимо  от фактического поступления  денежных средств (иного имущества, работ, услуг или имущественных прав).

 

Основание: ст. ст. 272, 273 Налогового кодекса  РФ.

2. В случаях, когда дата признания  доходов не установлена, последние  распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

 

Основание: ст. ст. 271, 272 Налогового кодекса  РФ.

 

3. В целях исчисления налогооблагаемой  прибыли учет доходов и расходов  организации вести:

 

• на основании данных бухгалтерского учета по следующим показателям, принимаемым при исчислении прибыли:

 

показатель	наименование регистра бухгалтерского учета
Выручка оптовой розничной торговли, выполнения СМР	Регистр счета 90 «Продажи» с субсчетами 2-го порядка
Расходы себестоимость	Регистр счета 90 «Себестоимость продаж», «Себестоимость СМР»
Прочие доходы и расходы	Регистр счета  91 «Прочие доходы»  и  счета 91  «Прочие расходы»

 

• на основании данных аналитических регистров налогового учета по следующим показателям:

 

показатель	наименование регистра налогового учета
Выручка оптовой, розничной торговли, выполнение СМР	Регистр счета 90 «Продажи»
Себестоимость	Регистр счета 90 «Себестоимость»
Внереализационные доходы и расходы	Регистр счета 91

 

4. Установить порядок расчета  авансовых платежей по налогу  на прибыль - ежемесячные авансовые  платежи в размере одной трети  фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал.

Основание: ст. 287 Налогового кодекса  РФ.

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3

 

 

5. Погашение убытка предыдущего  налогового периода производится  путем уменьшения налоговой базы  текущего налогового периода  на всю сумму полученного убытка.

Основание: ст. 283 Налогового кодекса  РФ.

 

6. При определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых в  производстве (оказании услуг, выполнении  работ) принять метод оценки  средней стоимости единицы запасов.

Основание: ст. 254 Налогового кодекса  РФ.

 

7. Начисление амортизации производить  по нормам производить по нормам, установленным Налоговым кодексом. Установить линейный метод по всем объектам амортизируемого имущества.

Основание: ст. 259 Налогового кодекса РФ.

 

8. По приобретаемым основным  средствам, бывшим в употреблении, определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Основание: ст. 259 Налогового кодекса РФ.

 

9. Не  увеличивать  срок  полезного  использования  объекта основных  средств  после  реконструкции или технического перевооружения.

Основание: ст. 258 Налогового кодекса  РФ,

 

10. По нематериальным активам  применять методы начисления амортизации по каждому объекту линейный.

Основание: ст. 259 Налогового кодекса  РФ,

 

11. Установить, что расходы на  ремонт основных средств признаются  в том отчетном периоде, в  котором они были произведены,  без формирования резервов под  предстоящие ремонты основных средств.

Основание: ст. ст. 260, 324 Налогового кодекса  РФ.

 

12 Резервы сомнительных долгов  и на гарантийный ремонт не  создавать. Основание: ст. ст. 266, 267 Налогового кодекса РФ.

13. Оценку стоимости покупных  товаров при их реализации осуществлять по средней стоимости единицы товара.

Основание: ст. 268 Налогового кодекса  РФ.

14. Расходы на доставку товаров  до склада покупателя для целей  налогового учитывать в составе издержек обращения.   

Основание: ст. 320 Налогового кодекса  РФ

15.   Установить,   что   перечень   прямых   расходов   организации   устанавливается   в соответствии с перечнем предложенным в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ

Основание: ст. 320 Налогового кодекса  РФ.

16. Установить, что прямые расходы  на производство и реализацию, осуществленные в отчетном   (налоговом)  периоде  в  полном  объеме  относятся   на  уменьшение  доходов  от производства и реализации отчетного (налогового) периода, без распределения на остатки незавершенного производства.

Основание: ст. 320 Налогового кодекса РФ.

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3

 

 

17. Выбывшие ценные бумаги списывать на расходы по стоимости первых по времени   приобретения (ФИФО).

Основание: ст. 280 Налогового кодекса  РФ.

18. Резервы предстоящих отпусков  не создавать. 

Основание: ст. 324.1 Налогового кодекса РФ.

19. Резерв предстоящих расходов  на выплату вознаграждений по  итогам работы за год не  создавать.

Основание: ст. 324.1 Налогового кодекса  РФ.

20. Установить, что при исчислении  налога на имущество налоговая  база определяется исходя из стоимости основных средств, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на 2007 год:

• 01 «Основные средства» и (за минусом амортизации на счете 02 «Амортизация основных средств»).

Суммы налога на имущество отражать на счете 91.

Основание: ст. 374 Налогового кодекса  РФ.

21. Предельная величина процентов,  признаваемая расходом, принимается  равной ставке   рефинансирования  Центрального Банка РФ, увеличенной  в 1,1 раза. Разница между фактически начисленными  процентами и предельной  величиной  процентов,  признаваемой  расходом списывается ежемесячно за счет прибыли предприятия.

Основание: ст. 269 Налогового кодекса  РФ.

22.  Установить,  что  исчисление  налоговой  базы  и  суммы  налога на добавленную стоимость, а также предоставление налоговой отчетности производится ежемесячно.

Основание: ст. 174 Налогового кодекса  РФ.

23. Перечень должностных лиц,  имеющих право подписи на счетах - фактурах, утвердить отдельным  Приказом руководителя организации.

24. Вести раздельный учет расходов  по видам деятельности: торговля и выполнение СМР находящимся   на   общем   режиме   налогообложения. Вести   раздельный   учет  физических показателей, доходов и расходов по отдельным видам деятельности.

Основание: ст. ст. 346.27, 346.29 Налогового кодекса РФ.

25.Установить, что расходы на  оплату субподрядных работ при  выполнении строительно-монтажных  работ включается в расходы,  уменьшающие налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в котором произведены при наличии подписанных форм КС-2 и КС-3 независимо от дата сдачи заказчику.

Основание: ст. 254 НК РФ пл.6 п. 1, ст.272 п. 1, п.2 НК РФ.

26. Расчет налога на прибыль  отражать в бухгалтерском учете  и отчетности без применения  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».