Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2015 в 15:33, дипломная работа
Описание работы
Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств. Для решения поставленных в дипломной работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО ТМК "Меркурий" за 2011-2013 гг. Предмет исследования дипломной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом. Достижение конечных результатов дипломной работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: -экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы;
Содержание работы
Аннотация к дипломной работе Введение Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств 1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств 1.2. Теоретические аспекты учета денежных средств 1.3. Основы анализа денежных потоков 1.4. Учет кассовых операций 1.5. Учет денежных средств на расчетном счете Глава 2. Анализ организации работы на примере ООО ТМК "Меркурий". 2.1. Организационно-экономическая характеристика 2.2. Оценка постановки бухгалтерского учета 2.3. Оценка синтетического и аналитического учета денежных средств Глава 3. Анализ управления денежными потоками на предприятии ООО ТМК "Меркурий" 3.1. Анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков 3.2. Анализ относительных показателей денежных потоков 3.3. Рекомендации по управлению денежными потоками организации Заключение Список литературы
Кассовые операции в большинстве организаций
носят ограниченный характер, и с ростом
безналичных расчетов, прежде всего электронных,
объем кассовых операций сокращается.
Поскольку налично-денежный оборот, по
сравнению с безналичным, сложнее контролировать,
и он легко может явиться причиной налоговых
правонарушений, государство стремится
его контролировать. В этих целях юридические
лица вправе рассчитываться между собой
наличными деньгами, если суммы по одному
платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи
между ними сверх указанной суммы должны
осуществляться в безналичном порядке.
Прием наличных денег организациями
при расчетах с населением производится
с обязательным применением контрольно-кассовых
машин.[11] Если организации в силу специфики
своей деятельности или особенностей
местонахождения не имеют возможности
применять контрольно-кассовые машины,
то в качестве документов строгой отчетности
при расчетах с населением могут использоваться
формы бланков документов, утвержденные
Министерством финансов РФ.
Кассовые операции проводятся в следующем
порядке:
• оформление первичных документов по
приходу и расходу;
• регистрация первичных документов
в журнале регистрации;
• записи в кассовую книгу (под копирку
в двух экземплярах), ежедневное выведение
остатка по кассовой книге;
• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета
кассира (второй экземпляр кассовой книги)
с приходными и расходными документами
под расписку в кассовой книге.
Для учета кассовых операций применяются
следующие типовые межведомственные формы
первичных документов и учетных регистров
(табл. 1.1).
Таблица 1.2Первичные
документы по учету кассовых операций
Приведенные формы утверждены постановлением
Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88
по согласованию с Минфином России и введены
в действие с 1 января 1999 г.
Прием наличных денег в кассу производится
по приходным кассовым ордерам, выдача
наличных денег – по расходным кассовым
ордерам или по другим документам, оформленным
надлежащим образом. Такими документами
могут быть платежные ведомости, заявление
на выдачу денег, счета и т. п.
Суммы операций записывают в ордерах
не только цифрами, но и прописью. Приходные
ордера подписывает главный бухгалтер
или лицо, им уполномоченное, а лицу, внесшему
деньги в кассу, выдается квитанция к приходному
кассовому ордеру. На расходных кассовых
ордерах должна присутствовать подпись
руководителя организации и главного
бухгалтера или уполномоченного лица.
Подпись руководителя может быть необязательной,
если имеется разрешительная подпись
об оплате на прилагаемых к расходному
кассовому ордеру документах. Выдача денег
производится по документам, удостоверяющим
личность получателя. Данные этих документов
заносятся кассиром в расходный кассовый
ордер.
Заработную плату, пенсии, пособия по
временной нетрудоспособности, премии,
стипендии выдают из кассы по платежным
или расчетно-платежным ведомостям, подписанным
руководителем организации и главным
бухгалтером. При получении денег рабочие
и служащие расписываются в платежной
ведомости. В ведомости данные, удостоверяющие
личность, а также сумма прописью не указываются,
поэтому она не может служить для выплат
лицам, не состоящим в штате организации,
расчеты с последними должны проводиться
только по расходным кассовым ордерам.
Если деньги выдаются по доверенности,
то в тексте расходного ордера после фамилии,
имени и отчества получателя денег указываются
фамилия, имя и отчество лица, которому
доверено получение денег. Если деньги
выдают по ведомости, перед распиской
в получении денег кассир указывает: «По
доверенности». Доверенность остается
у кассира и прикрепляется к расходному
кассовому ордеру или платежной ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера
или заменяющие их документы до передачи
в кассу регистрируются бухгалтерией
в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (табл. 1.3). Расходные
кассовые ордера, оформленные на платежных
(расчетно-платежных) ведомостях на оплату
труда (и другие приравненные платежи),
регистрируются после их выдачи.
К оформлению кассовых ордеров, как и
прочих денежных документов, предъявляются
особые требования. Кассовые документы
должны быть заполнены чернилами, шариковой
ручкой, с помощью пишущей машинки или
средств компьютерной техники. В них не
допускаются никакие исправления. Прием
и выдача денег по кассовым ордерам могут
производиться только в день их составления.
Во избежание повторного использования
документов, послуживших основанием для
составления кассовых ордеров, они немедленно
после приема и выдачи средств погашаются
кассиром наложением штампа «Погашено»
или надписью «Оплачено» с указанием даты
погашения.
Таблица1.3Журнал регистрации
кассовых ордеров
Для учета денег, выданных из кассы доверенным
лицам (раздатчикам) по выплате заработной
платы, и возврата остатка наличных денег,
а также оплаченных документов кассир
ведет книгу учета принятых и выданных
кассиром денег. Выдача и возврат денег
и оплаченных документов оформляются
подписями.
По истечении установленных сроков оплаты
труда, выплаты пособий по социальному
страхованию и стипендий кассир должен:
• в платежной (расчетно-платежной) ведомости
напротив фамилий лиц, которым не выплачены
указанные суммы, поставить штамп или
сделать отметку от руки: «Депонировано»
и составить реестр депонированных сумм;
• в конце платежной (расчетно-платежной)
ведомости сделать надпись о фактически
выплаченных и подлежащих депонированию
суммах, сверить их с общим итогом по платежной
ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а
другим лицом, то на ведомости дополнительно
делается надпись: «Деньги по ведомости
выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром
и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
• записать в кассовую книгу фактически
выплаченную сумму и поставить на ведомости
штамп: «Расходный кассовый ордер №__».
Бухгалтерия производит проверку отметок,
сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных)
ведомостях, и подсчет выданных и депонированных
по ним сумм.
Остатки денежных средств, превышающие
установленный лимит, сдаются кассиром
в банк, что оформляется объявлением на
взнос наличными или на почту (квитанция
для перевода в банк). Организации, получающие
постоянную выручку наличными деньгами,
передают их в банк через инкассаторов.
Деньги инкассаторам передаются в специальных
баулах, в которые вкладывается сопроводительная
ведомость, служащая основанием для сдачи
денег.
Все операции по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает в
кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов
в ней заверяется подписями руководителя
организации и главного бухгалтера. Записи
в кассовую книгу производятся кассиром
сразу же после получения или выдачи денег
по каждому ордеру или другому заменяющему
его документу. Ежедневно в конце рабочего
дня кассир подсчитывает итоги операций
за день, выводит остаток денег в кассе
на следующее число и передает в бухгалтерию
в качестве отчета кассира второй отрывной
лист (копию записей в кассовой книге за
день) с приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой книге.
Записи в кассовой книге ведут шариковой
ручкой или чернилами через копировальную
бумагу на двух листах. Подчистки и оговоренные
исправления в кассовой книге запрещаются.
Сделанные исправления заверяются подписями
кассира и главного бухгалтера организации.
Контроль за правильным ведением кассовой
книги возлагается на главного бухгалтера
организации.
В организации с согласия кассира и при
условии обеспечения полной сохранности
кассовых документов кассовая книга может
вестись автоматизированным способом,
при котором ее листы формируются в виде
машинограммы «Вкладной лист кассовой
книги». Одновременно с ней формируется
машинограмма «Отчет кассира». Кассир
после получения машинограмм «Вкладной
лист кассовой книги» и «Отчет кассира»
обязан проверить правильность составления
указанных документов, подписать их и
передать отчет кассира вместе с приходными
и расходными кассовыми документами в
бухгалтерию под расписку во вкладном
листе кассовой книги.
Учет кассовых операций ведется на активном
синтетическом счете 50 «Касса». По дебету
счета отражается поступление денежных
средств, по кредиту – расходование денег
(табл. 7.3).
К счету 50 открываются субсчета:
50-1 «Касса организации» – учитывают
денежные средства в кассе. Если
организация проводит кассовые
операции с иностранной валютой,
эти операции учитываются обособленно;
50-2 «Операционная касса» – открывается
в случае необходимости; на данном
субсчете отражаются наличие
и движение денежных средств
в кассах товарных контор и
эксплуатационных участков, остановочных
пунктов, речных переправ, судов, в
билетных и багажных кассах
портов, вокзалов и т. п.;
50-3 «Денежные документы» – учитываются
путевки в дома отдыха и
санатории, марки почтовые и государственной
пошлины, вексельные и акцизные
марки и т. п.;
50-4 «Касса в иностранной валюте».
Таблица 1.4Корреспонденция
счетов по кассовым операци
Находящиеся в кассе организации денежные
документы учитываются на субсчете 50-3
в сумме их фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет предусматривает ведение
денежных документов по каждому их виду.
В синтетическом учете они отражаются
в журнале-ордере № 1 или в отдельной машинограмме.
Приобретение денежных документов и
принятие их к учету отражаются по дебету
счета 50-3 в корреспонденции с кредитом
следующих счетов:
51 – на стоимость покупки
денежных документов;
71 или 76 и других счетов расчетов
– в той же ситуации, что
и выше, но с отражением расчетов
через физических или юридических
лиц.
Использование (выдача, расход) денежных
документов отражается по кредиту счета
50-3. Выдача подотчетным лицам оплаченных
авиабилетов в учете отражается по дебету
счета 71 и кредиту счета 50-3. Выдача работникам
путевок с возмещением им полностью или
частично их стоимости отражается по дебету
счета 73 и кредиту счета 50-3. Когда путевки
выдаются бесплатно за счет соответствующих
источников: дебет счета 91-2, кредит счета
50-3.
Для оплаты командировочных расходов
работников организация может приобретать
иностранную валюту на внутреннем валютном
рынке страны в уполномоченных банках.
Покупка валюты осуществляется на основании
предоставляемых заявок, в которых указываются
номера и даты приказов по организации
о командировании ее работников за границу.
По окончании служебной зарубежной командировки
командированное лицо обязано представить
авансовый отчет в течение 10 календарных
дней с даты окончания командировки. Для
учета операций с наличной валютой к счету
50 открываются субсчета «Касса в иностранной
валюте».
Кассовые операции записываются по кредиту
счета 50 и отражаются в журнале-ордере
№ 1. Обороты по дебету этого счета записываются
в разных журналах-ордерах и, кроме того,
контролируются ведомостью № 1. Основанием
для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости
№ 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету
в регистре отводится одна строка независимо
от периода, за который составлен кассовый
отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере
и в ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.
Аналитический учет кассовых операций
ведется по каждой операционной кассе
с открытием отдельной кассовой книги.
Порядок ведения кассовых операций периодически
должен контролироваться обслуживающими
организации банками. За несоблюдение
утвержденного Порядка предусмотрены
специальные меры финансовой ответственности
для организации, а также и для ее руководителя.
В сроки, установленные руководителем
организации (как правило, перед составлением
годового отчета не ранее 31 декабря), а
также при смене кассиров производится
внезапная ревизия денежных средств и
других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии кассы приказом
руководителя организации назначается
комиссия, которая составляет акт инвентаризации
денежных средств в кассе. Выдача денег
из кассы, не подтвержденная распиской
получателя в расходном кассовом ордере
или другом заменяющем его документе,
в оправдание остатка наличных денег в
кассе не принимается. Эта сумма считается
недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными
кассовыми ордерами, считаются излишком
кассы и зачисляются в доход организации.
1.5 Учет
денежных средств на расчетном
счете
Каждая организация вправе открывать
в любом банке расчетные и другие счета
для хранения свободных денежных средств
и осуществления всех видов расчетных,
кредитных и кассовых операций. Счет в
банке – сердцевина взаимоотношений организации
с клиентами посредством банковской структуры,
а рост суммы средств на счете нередко
рассматривается как главный показатель
работы организации.
Взаимоотношения между организацией
и банком оформляются договором на расчетно-кассовое
обслуживание, в котором фиксируется:
перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений
за услуги, сроки обработки платежных
документов, условия размещения средств,
прав, обязанности и ответственность сторон.
За несвоевременное или неправильное
списание и зачисление средств владелец
счета вправе требовать от банка уплату
штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день
задержки, если иное не предусмотрено
договором. Взаимные претензии по расчетам
между плательщиком и получателем рассматриваются
сторонами без участия банка.
Для открытия расчетного счета организация
должна представить в учреждение выбранного
ею банка следующие документы:
• заявление на открытие счета установленного
образца;
• нотариально заверенные копии устава
организации, учредительного договора
и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации
организации в качестве налогоплательщика;
• карточку с образцами подписей руководителя,
заместителя руководителя и главного
бухгалтера (в случае отсутствия в организации
должности главного бухгалтера на карточке
ставится подпись только руководителя
организации) с оттиском печати организации
по установленной форме, заверенную нотариально;