Учет анализ и аудит денежных средств

 

В 2011 году стоимость валовой продукции оказалась выше на 16%. Стоимость товарной продукции увеличилась в 2011 году на 66,4%. За анализируемый период среднегодовая стоимость основных средств производства выросла на 16,9%. А среднегодовая стоимость оборотных средств выросла на 4255 тысяч рублей. Также произошло увеличение среднегодовой численности работников на 7 человек.

Таблица 2.7 Показатели обеспеченности основными средствами

№	Показатели	На 100 м2 производственных помещений		На 1 среднегодового работника.
		2010г.	2011г.	2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
1	Основные средства всего, тыс. руб.	17,197	18,649	103,059	221,184
	в т.ч. производственные	-	-	-	-
	непроизводственные	-	-	-	-
2	Энергетические мощности, лош. сил.	10,582	10,645	60,844	63,128
	использовано электроэнергии на производственные нужды, тыс., кВт, / час.	-	-	-	-

 

Вывод: Из таблицы 2.7, видно, что у предприятие в 2011 году основных средств производства оказалось больше на 8,4% или на 1452 рубля, а в расчёте на 1 среднегодового работника основных средств производства в 2011 году оказалось больше в 2,1 раз или на 118125 рублей по сравнению сданными 2010 года, что вызвано увеличением среднегодовой стоимости основных средств на 8,4% или на 2471 тысячу рублей.

Увеличение данных показателей свидетельствует о росте вооружённости и обеспеченности организации основными фондами, что способствует более эффективной работе предприятия.

В свою очередь в 2011 году в расчёте на 100 м2 производственных помещений энергетических мощностей оказалось больше на 0,6% или на 63 лош. сил, а в расчёте на 1 среднегодового работника энергетических мощностей оказалось больше на 3,7% или на 2284 л.сил. по сравнению с данными прошлого года.

2.2. Оценка постановки  бухгалтерского учета

Для ведения бухгалтерского учета в ООО ТМК "Меркурий" организована бухгалтерская служба, состоящая из главного бухгалтера, бухгалтера расчетного отдела, бухгалтера материального отдела и кассира. Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена приказом руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

Бухгалтерский учет ведется по книжно-журнальной форме, имеющий следующие особенности: ее регистрам и являются книги, журналы. На основные счета открываются накопительные журналы, заполняемые по дебетовому и кредитовому признакам. В конце месяца, по итогам журналов выписываются мемориальные ордера. На факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые не затрагивают основные счета, выписываются отдельные мемориальные ордера. Все мемориальные ордера фиксируются в регистрационном журнале. Подсчет оборотов и выведение сальдо по синтетическим счетам выполняются в главной книге, на основе которой составляют и оборотную ведомость по синтетическим счетам, и бухгалтерский баланс.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтера. Отражения фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 28.09.10г.);

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации", утв. приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008 г. (ред. от 08.11.10 г.);

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.10 г.);

Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утв. приказом Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г. (ред. от 08.11.10 г.);

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

В соответствии с учетной политикой ООО ТМК "Меркурий" для учета поступления товаров используется активный счет 41 "Товары", субсчета 41-2 "Товары в розничной торговле", 41-3 "Тара под товаром и порожняя".

Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно учетной политике амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полного использования объекта основных средств устанавливается при принятии объекта к учету. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы текущего периода, в котором были проведены ремонтные работы.

Проценты по кредитам и займам относятся на затраты только в размере ставки рефинансирования на данный момент, сумму процентов за кредит, превышающую ставку рефинансирования, производиться за счет собственных средств.

Учет затрат на продажу ведется на счете 44: по оптовой торговле на счете 44.1.1, по розничной торговле - на счете 44.1.2 Расходы общего характера по издержкам, где невозможно выделить, где они осуществлялись (на обслуживании оптовой или розничной торговли) вести на счете 44.1.3, которая в конце месяца распределяется пропорционально месячного объема различных видов торговли.

Выручка предприятия определяется по отгрузке товаров покупателям. Предусматривается возможность взаимозачета денежных средств за отгруженную продукцию с другими предприятиями при наличии соответствующих документов. Для целей налогообложения НДС в торговле определяется дата возникновения по уплате налога по мере отгрузки товаров. Сумма НДС к возмещению, возникающей при выполнении услуг сторонними организациями, ставится к возмещению пропорционально месячной выручке в оптовой торговле и розничной торговле. Учет НДС с авансовых платежей осуществляться с остатка счета 62, т.е. начисляться НДС с кредитового сальдо 62 счета.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании: данных проведенной инвентаризации, приказа руководителя и относятся соответственно на финансовые результаты деятельности организации.

Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании: данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя.

Суммы начисленного налога на имущество учитываются в составе операционных расходов.

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанк России с 21.11.2001 Указанием от 20.06.2007 № 1844-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке 100 тыс. рублей.

С 1 января 2012 года вступило в действие Положение Центрального банка РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. Кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе.

Начисленные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрацию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку.

Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, предается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.

Также к отчету кассира прикладывается копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий, состоящих на хозрасчете, имеющих самостоятельный баланс в учреждениях банков открываются расчетные счета.

Операции по расчетному счету осуществляются на основании документов установленной формы.

Для получения наличных денег с расчетного счета предприятие получает чековую книжку в обслуживающем банке. При взносе наличных денег предприятие заполняет в банке документы "Объявление на взнос наличными". Для перечисления средств со счета применяются платежные поручения, платежные требования и др.

Банки в установленные договором сроки выдают владельцу расчетного счета выписку из расчетного счета с приложенными к ней документами.

Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО ТМК "Меркурий" соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:

-обязанности работника бухгалтерии  закреплены служебными должностными  инструкциями;

-материально-ответственные лица  на предприятии назначаются приказом  руководителя, с ними заключены  договоры о полной материальной  ответственности.

Для подтверждения достоверности финансовой отчетности общества и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ организация проходит ревизионную проверку.

2.3. Оценка синтетического  и аналитического учета денежных  средств

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса".

Согласно плану счетов ООО ТМК "Меркурий" счет 50 имеет два субсчета:

Субсчет 1 "Касса организации"

Субсчет 2 "Денежные документы"

Денежные суммы, поступившие в кассу, отражаются по дебету счета 50 "Касса" и по кредиту счетов:

Д-т 50 "Касса"

К-т 51 "Расчетные счета"

К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на суммы, полученные от покупателей и заказчиков;

К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на возвращение неизрасходованные суммы на командировочные и хозяйственные нужды;

К-т 90 "Продажи" - на суммы, полученные наличными от реализации продукции, товаров в торговле и др.

Из кассы выделяются суммы, отражаемые по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденцию со счетами:

Д-т 51 "Расчетные счета"

Д-т 57 "Переводы в пути" - на суммы, сданные инкассаторам, но еще не зачисленные на счета;

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы выплаченной заработной платы;

Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы выданные из кассы под отчет и др.

В Духовщинского Райпо применяется счет 50 субсчет 1 "Касса организации".

Лимит кассы в рублях составляет 9000 рублей.

Движение денежных средств в кассе ООО ТМК "Меркурий" за 10 августа 2011 г. представлено в таблице 2.8 (на основании Приложения 2, форма 4).

Таблица 2.8 Движение денежных средств в кассе ООО ТМК "Меркурий" за 10 августа 2011 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 10.08.11 г.			2018,59
Поступление с р/сч. суммы для выплаты з/пл.	50	51	760000,00
Выплата зарплаты	70	50.1	756614,00
Продажа товаров в розницу	50.1	90.1.2	121891,00
Продажа товаров в розницу	50.1	90.1.2	1982,00
Продажа товаров в розницу	50.1	90.1.2	24552,00
Продажа товаров в розницу	50.1	90.1.2	10908,00
Поступила оплата за товары от ИП Никулина.	50.1	62.1	8525,00
Поступила оплата за товары от ИП Серова Н.П.	50.1	62.1	32651,00
Выданы командировочные Иванову К.Р.	71.1	50.1	45000,00
Выручка от продажи перечислена на р/сч.	51	50	593000,0
Обороты за период по дебету			800509,00
Обороты за период по кредиту			792595,00
Сальдо на конец 10.08.11 г.			9932,59