Учет анализ и аудит денежных средств

Пример выписки:

После получения выписки бухгалтер должен выполнить следующие действия:

1) сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

2) проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка;

3) проставить в банковской выписке (отметка на полях выписки) номера соответствующего корреспондирующего счета (типовая корреспонденция по счету 51 приведена в табл. 1.5.).

Эти действия необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Таблица 1.5 Типовая корреспонденция по расчетным счетам

 

Глава 2. Анализ организации работы на примере ООО ТМК "Меркурий".2.1. Организационно-экономическая характеристика

ООО ТМК "Меркурий".– юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, обособленным имуществом, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в т.ч. арбитражном и третейском.

Потребительское общество имеет свой баланс, печать, штамп с обозначением своего наименования, расчетные и, иные счета в банке.

Полное наименование общества: ООО ТМК "Меркурий". Юридический адрес: 216200, РФ, Иркутская  обл., г. Братск, ул. Советская, 63.

Руководитель: Демянко Анатолий Владимирович

ООО ТМК "Меркурий"является некоммерческой организацией, то есть не преследует получение прибыли в качестве основной цели. Закон "О потребительской кооперации" определил, что "потребительским обществом является добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов". Таким образом, прибыль выступает лишь средством достижения основной цели.

Источниками образования имущества являются:

- паевые взносы;

- доходы от предпринимательской  деятельности ООО ТМК "Меркурий".и созданных им организаций;

- имущество, поступившее при создании  ООО ТМК "Меркурий".его собственность;

- доходы, полученные от размещения  его собственных средств в  банках, ценных бумаг;

- средства, полученные из иных  источников, не запрещенных законодательством  РФ.

ООО ТМК "Меркурий"имеет паевой фонд, который образуется за счет паевых взносов.

Паевой фонд может изменяться в зависимости, от числа пайщиков и размера паевого взноса.

Этот фонд является одним из источников формирования имущества ООО ТМК "Меркурий" и предназначается для ведения текущих дел.

Структура управления ООО ТМК "Меркурий", как и любого потребительского общества, имеет свою специфику (рис. 2.1). Высшим органом потребительского общества является общее собрание пайщиков, либо, если число их велико, собрание уполномоченных. Общее собрание вправе решать любые вопросы относительно деятельности организации, причем существует круг вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания, которые не могут быть переданы на рассмотрение нижестоящим органам. Общее собрание должно проводиться не реже одного раза в год.

Рис 2.1. – Структура органов управления ООО ТМК "Меркурий"

Высшим органом ООО ТМК "Меркурий" является собрание пайщиков ООО ТМК "Меркурий", которое проводится в форме собраний пайщиков всех кооперативных участков общества или общим собранием уполномоченных пайщиков.

В период между собраниями уполномоченных управление в ООО ТМК "Меркурий"  осуществляет Совет ООО ТМК "Меркурий", который является представительным органом.

Исполнительным органом ООО ТМК "Меркурий"  является правление ООО ТМК "Меркурий". Контроль за соблюдением Устава ООО ТМК "Меркурий", его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия Райпо.

Основное производственное направление – торгово-сбытовое, предприятие имеет 127 сотрудников.

Основной целью ООО ТМК "Меркурий" является - удовлетворение потребностей населения в товарах повседневного спроса.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет оптовую и розничную торговлю, в том числе создание торговых баз, коммерческих центров, ларьков.

Режим работы административно управленческого аппарата: с 8 до 17 часов. Перерыв с 13 до14 часов. Выходные дни: магазины работают с 8 до 14 часов, а некоторые - по скользящему графику. В зависимости от численности населения для магазинов постановлением утверждаются свои режимы работы два раза в год на весеннее - летние и осеннее - зимние периоды.

Привлечение работников от 16 до 18 лет регулируется трудовым законодательством РФ.

Трудовые отношения в обществе регулируются законодательством РФ "О труде", Законом РФ "О потребительской кооперации".

Основой экономической деятельности ООО ТМК "Меркурий" является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.

Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельности осуществляет ревизионная комиссия.

Учредительным документом ООО ТМК "Меркурий"  является устав, утвержденный общим собранием потребительского общества

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО ТМК "Меркурий" осуществляется бухгалтерией в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 н, и учетной политикой предприятия.

 

 

Таблица 2.1 Результаты работы ООО ТМК "Меркурий"

 

	Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение +/-
1	Товарооборот по всем отраслям, тыс. руб.	57943	96441	+38498
2	Валовой доход, тыс. руб.	13640	24418	+10778
3	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1876	2642	+766

 

Рис. 2.2 - Показатели работы ООО ТМК "Меркурий"

По данным табл. 2.1 и рис. 2.2 видим, что в 2011 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 38498 тыс. руб., по сравнению с данными 2010 г., что вызвано увеличением в 2011 г. валового дохода на 10778 тыс. руб., а так же увеличением стоимости товарной продукции на 766 тыс. руб. по сравнению с данными 2010 года. Рост этих показателей свидетельствует о стабильной коммерческой деятельности организации.

Таблица 2.2 Потребность ООО ТМК "Меркурий" в материально-технических средствах 2011г. (тыс. руб.)

№ п/п	Вид материально-технических средств	план	факт	Отклонение +/-
1.	Здания	23637	23748	+111
2.	Сооружения (склады)	152	243	+ 91
3.	Оборудование и машины	4553	4164	-411

 

Из табл. 2.2 заметно, что предприятие испытывает недостаток в машинах и оборудованиях (отклонения составляют -411 тыс. руб.).

Далее проведем оценку потребности Райпо в оборотных средствах (на основании Приложения 1, форма 1), табл. 2.3.

Таблица 2.3 Оценка потребности предприятия в материальных оборотных средствах (тыс. руб.)

№	Виды материальных оборотных средств	План	Факт	Отклонение (+,−)
1	Запасы	23941	35883	+11942
	В т.ч. сырьё, материалы и пр.	4100	4159	+59
2	Затраты в незавершенном производстве	4	10	+6
3	Товарная продукция и товары для перепродажи	16500	19934	+3434
4	Расходы будущих периодов	3337	2399	-938
5	Дебиторская задолженность	1286	1356	+70
6	Денежные средства	1245	1012	-233
7	Всего оборотных средств	27235	34674	+7439

 

Из таблицы 2.3 следует, что в 2011 году предприятие достаточно хорошо обеспечено материальными оборотными средствами, не смотря на то, что расходы будущих периодов уменьшилось на 938 тыс. руб., но запасы оказались больше на 11942 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве на 6 тыс. руб., товарная продукция и товары для перепродажи на 3434 тыс. руб., дебиторская задолженность на 70 тыс. руб., денежные средства на 7439 тыс. руб.

Далее рассмотрим ассортимент торговой продукции ООО ТМК "Меркурий" и определим уровень специализации анализируемого предприятия, табл. 2.4.

Таблица 2.4 Размер и структура торговой продукции ООО ТМК "Меркурий"

№ п/п	Наименование продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб.		Структура денежной выручки, в % к итогу
		2010г.	2011г.	2010г.	2011г.
1.	Хлеб и хлебобулочные изделия	9847,1	10245,9	12,6	10,6
2.	Кондитерские изделия	367,6	558,4	0,5	0,6
3.	Макаронные изделия	491,2	1444,5	0,6	1,5
4.	Молочные изделия	356,8	454,2	0,5	0,5
5.	Безалкогольные напитки	68,4	150,9	0,1	0,2
6.	Рыба солёная	730,6	743,1	0,9	0,7
7.	Товары сторонних организаций	66216,3	82844	84,8	85,9
8.	В целом по организации	78078	96441	100,0	100,0
9.	Коэффициент специализации	-	-	0,689	0,682

 

Из анализа, проведенного в табл. 2.4, следует, что наибольший удельный вес 85,9% в структуре товарной продукции занимает реализация товаров сторонних организаций, значит основным видом деятельности является - сбытовая.

При этом в течение анализируемого периода этот удельный вес увеличился на 1,1% (85,9-84,8). А согласно значениям коэффициентов специализации следует, ООО ТМК "Меркурий" имеет высокий уровень специализации.

Далее проведем анализ затрат на реализуемую в ООО ТМК "Меркурий"

Таблица 2.5 Затраты на реализацию продукции в ООО ТМК "Меркурий"

 

№	Вид продукции, работ, услуг	Производственная себестоимость		Затраты на реализацию ед. продукции
		2010/2009г.	2011г.	2010г.	2011г.
1.	Промышленная деятельность	11108	12674	11863	13567
2.	Хлеб и хлебобулочные изделия	9227	9473	9845	10246
3.	Молочная продукция	384	482	387	484
4.	Кондитерские изделия	347	555	368	558
5.	Прочие	1180	2184	1290	2309

 

Вывод: Затраты на реализацию единицы продукции по всем видам продукции, работ и услуг увеличилась, т.к. затраты на производство продукции возрастают с увеличением объемов выпущенной продукции, себестоимость продукции напрямую связана с покупкой и доставкой сырья, их ценой, затратами на приобретения оборудования, текущий ремонт, заработными платами рабочих и служащих, финансированием за счет прибыли предприятия, его рентабельности по видам выпущенной продукции.

Не менее важным показателем при анализе, являются основные средства предприятия. Обеспеченность ООО ТМК "Меркурий" основными средствами за рассматриваемый период приведем в табл. 2.7. Для анализа воспользуемся данными таблицы 2.6.

Таблица 2.6 Размер ООО ТМК "Меркурий"

№	Показатели	2009г.	2011г.	2011г. к 2009г.
				тыс. руб.	%
1	2	3	5	6	7
1	Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	10217	11861	+1644	+16,0
2	Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	57943	96441	+38498	+66,4
3	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	27131	31740	+4609	+17,0
4	Среднегодовая численность работников, человек.	120	127	+7	+5, 8
5	Наличие энергетических мощностей, л/сил	18019	18118	+99	+0,5
6	Площадь производственных помещений, м2	1701,9	1701,9	-	-
7	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	6834	11089	+4255	+62,2