Учет дебиторской задолженности

Разрешить вопрос с дебиторской  задолженностью можно  по претензионной  схеме. Она включает в себя переговоры без обращения в суд, переписку, чтобы донести до контрагента  информацию о задолженности. Также  можно обратиться в юридическую  компанию для проверки кредитоспособности должника. В случае отказа от возмещения денежных средств партнером предприятие  может подать иск в суд. Главными особенностями претензионной схемы  являются: отсутствие дополнительных издержек, связанных с обращением в суд, и взаимовыгодное разрешение потенциально конфликтной ситуации без ущерба для деловой репутации  и взаимоотношений партнеров.

Избежать неприятных ситуаций с партнерами можно, предусмотрев в  договорах штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства. При этом должник будет обязан уплатить кредитору неустойку. Если же в договоре не предусмотрено наложение  на дебитора санкций, то нужно требовать  их на основании статьи 395 Гражданского кодекса РФ. Данное положение предусматривает  штрафы за пользование чужими деньгами. В таком случае доказательством  договорных отношений могут служить  счета, платежные поручения, счета-фактуры  и иные документы.

Если контрагент не желает возвращать долги, то руководство фирмы  принимает решение о взыскании  денежных средств с дебитора. Принятие решения состоит из нескольких критериев:

1) юридический – права требования долга должны базироваться на нормах материального права (законодательства, регулирующего обязательство).

2) материальный – означает реальную возможность исполнения положительного для кредитора судебного решения. То есть у должника есть имущество или денежные средства, за счет которых можно удовлетворить требования.

При подготовке к суду составляется исковое заявление, к которому прилагают  необходимые документы. Их копии  направляют дебитору. Кроме того, организация обязана уплатить государственную пошлину. Однако, прежде чем подавать исковое заявление, надо убедиться, что не просрочен срок исковой давности. Также заявитель обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении. Кроме того, кредитор представляет обоснования исковых требований и доказательства направления ответчику копии искового заявления, документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования. Также истец обязан уплатить государственную пошлину и представить тому доказательство. Помимо этого следует приложить к заявлению копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, доверенность на подписание искового заявления, в том числе приказ о назначении на должность директора. В ходе рассмотрения дела о взыскании дебиторской задолженности возникают вопросы, требующие специальных знаний. В таких случаях судьи назначают экспертизу (бухгалтерскую, товароведческую, почерковедческую).

Исполнение решения –  это завершающая стадия процесса. Она наступает после вступления документа в законную силу. Суд  также вправе обратить решение к  немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление может  привести к значительному ущербу для взыскателя или вообще стать  невозможным. Если решение суда не было исполнено добровольно или за счет обеспечительных действий, то применяется принудительное взыскание  долга.

Погасить дебиторскую  задолженность можно с помощью  товарного обмена. При товарообменных операциях моментом погашения дебиторской задолженности является выполнение покупателем обязательств по отгрузке товаров. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» величина поступления по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, принимается к учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией по этим договорам. Стоимость ценностей устанавливается исходя аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить обычную стоимость ценностей, полученных по договору мены, величина поступлений определяется рыночной стоимостью товаров, переданных или подлежащих передаче. База для исчисления НДС при товарообменных операциях определяется исходя из цены сделки в соответствии с положениями НК РФ. При неравноценном обмене сторона, стоимость товара которой по договору ниже стоимости товара, представляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах до или после исполнения ею обязанности по передаче своего товара, если иной порядок не установлен договором.

Одной из самых распространенных форм не денежных расчетов с покупателями является уступка прав требования. Организация может переуступить долг по договору цессии. В данном случае при переходе прав кредитора к другому лицу не требуется согласия должника (дебитора), если иное не предусмотрено законом или договором. Обычно такую задолженность приобретают организации, которые являются должниками дебитора. Это позволяет им получить  скидку от номинала долга с последующим получением полной суммы.

 

 

 

 

4. Понятие, принципы признания и учета кредиторской задолженности

Кредиторской называют задолженность данного предприятия  другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [12, с. 210].

Наличие кредиторской задолженности  не является благоприятным фактором для организации и существенно  снижает показатели при оценке финансового  состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

В бухгалтерском учёте  принято выделять несколько видов  кредиторской задолженности:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед внебюджетными фондами;

- задолженность по налогам и сборам;

- задолженность перед прочими кредиторами.

Кредиторскую задолженность так же как и дебиторскую, по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

1) задолженность, возникшая  в результате основной деятельности организации.

Кредиторская  задолженность первой группы учитывается на  счете  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги.

2) задолженность по другим  операциям:    

- задолженность по различным  платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам

- задолженность по платежам  в фонд социального страхования,  пенсионный фонд, фонд медицинского  страхования (счет 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»);

- задолженность страховым  компаниям по заключенным договорам  имущественного и личного страхования  (счет 76 ,субсчет 76-1 «Расчеты по  имущественным и личному страхованию»);

- обязательства по выплате  дивидендов (счет 75,субсчет 75-2 «Расчеты  по выплате доходов»);

- задолженность по операциям  некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами») [9, с. 103].

Расчеты на предприятии  можно разделить на внутренние и внешние. 

К внешним расчетам относят:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60, счет 76);

- расчеты по налогам и сборам (счет 68);

- расчеты по социальному страхованию (счет 69);

- авансы полученные (счет  60);

- расчеты с прочими  кредиторами.

К внутренним расчетам можно  отнести:

- расчеты с персоналом по оплате труда (счет 70);

- расчеты с подотчетными лицами (счет 71);

- расчеты с  персоналом по прочим операциям (счет 73).

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных  договором между организацией и  поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов [7, п. 6.1, с.63].

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Кредиторов, задолженность  которым возникла за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность  поставщикам и подрядчикам  отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

- акцепта расчетных документов  по принятым ценностям, работам,  услугам;

- приемки ценностей,  поступивших от поставщиков без  расчетных документов (неотфактурованные поставки);

- выявление излишка при  приемке товарно-материальных ценностей [9, с. 107].

Счет 60 кредитуется на стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету  товарно-материальных ценностей, работ, услуг  в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. Погашение  задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту  счетов учета денежных средств (51, 52, 55, 50) или кредитов банка (66, 67).

Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности  перед поставщиками зависит от применяемых  форм расчетов.

При журнально-ордерной форме  учет расчетов с поставщиками ведут  в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим  счетам в журнал-ордер № 6. В безналичных расчетах с поставщиками может  использоваться вексельная система оплаты.

Задолженность персоналу по оплате труда.

Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной  заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредит счета – отражает начисления по оплате труда. Дебет – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок  суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед работниками по заработной плате и другим указанным выплатам.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Задолженность по различным платежам в бюджет.

Задолженность предприятия  по всем видам платежей в бюджет, включая налог на доходы физических лиц, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сюда входит задолженность по всем видам налоговых платежей в бюджет, а также начисленные, но не уплаченные штрафы и пени в бюджет. Начальное сальдо (по кредиту) – размер задолженности организации перед бюджетом на начало отчетного периода. Конечное сальдо (по кредиту) – размер задолженности организации перед бюджетом на конец отчетного периода.

Задолженность перед внебюджетными фондами.

Задолженность предприятия  по отчислениям во внебюджетные фонды  69 «Расчеты по социальному  страхованию  и  обеспечению». Этот счет служит для отображения задолженностей по взносам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования.

Задолженность прочим кредиторам

Кредиторов, задолженность  которым  возникла по  другим операциям, называют прочими кредиторами. Под задолженностью  «прочим кредиторам»  отражается задолженность предприятия  по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых  предприятие  является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые  отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным  предприятием  для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, задолженность перед подотчетными лицами, задолженность по авансам, полученным от покупателей.   

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками.  Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо – задолженность организации.

Расчеты с учредителями учитываются на счете 75 «Расчеты с  учредителями». Кредиторская задолженность возникает при начислении участникам дивидендов.