Учет дебиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2013 в 18:14, курсовая работа

Описание работы

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации.

Скачать архив (178.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

kursovaya.docx

— 182.27 Кб (Скачать файл)

13. В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

14. Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. приказа Минфина РФ № 156н от 27 ноября 2006 г.) признаются поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 2013 г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания	4 543 217 4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269 844
52	Валютные счета	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657 000 38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
Итого:		70296899

Таблица 2

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

№ п/п	Статья расходов	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
	Статья расходов	На начало месяца	На конец месяца	Окончательно забракованная продукция
1	Материалы	865 748	452 774	1050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916 510	2972

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за март 2013г.

№п/п	Факт хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№п/п	Факт хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	103400 18612	08 19	60 60
1	Итого:	122012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС	11300 2034	08 19	60 60
2	Итого:	13334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) –стоимость услуг НДС нематериальных активов – стоимость услуг НДС	8300 1494 1100 198	08 19 08 19	76-2 76-2 76-2 76-2
3	Итого:	11092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4300 774	08 19	76-2 76-2
5	Итого:	5074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4980000 896400	08 19	60 60
6	Итого:	5876400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС	4000 720	08 19	60 60
7	Итого:	4720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС	25200 4536	08 19	76-2 76-2
8	Итого:	29736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) (сумму определить) предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) (сумму определить по приложению 2)	9176000 508179 120000	01 03 01	08 08 08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах объектов административно-хозяйственной сферы	51200 18100 18300	25 23 26	02 02 02
10	Итого: Для целей налогообложения – 90 000 руб. по операции 81	87600	Х	Х
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45770	01-1	01
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9150	02	01-1
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36620	91	01-1
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67378	76-1	91-1
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС	550 99	91 19	76-2 76-2
16	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства цехах вспомогательных производств общехозяйственных подразделениях	63320 73000 21580	25 23 26	96 96 96
17	Итого:	157900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12400	04	08
19	Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве используемым в административно-хозяйственной сфере	10400 7450	20 26	05 05
19	Итого:	17850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9170	20	05
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130	05	04
23	Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить) расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от уплаты НДС стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)	48520 680 64664 9864	91 91 76-1 91	04 76-2 91 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА проданные объекты основных средств	64664 67378	51 51	76-1 76-1
24	Итого:	132042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты основных средств приобретенные нематериальные активы консультационные услуги транспортные услуги строительно-монтажные работы монтажные работы регистрацию прав	122012 13334 11092 5074 5876400 4720 29736	60 60 76-2 76-2 60 60 76-2	51 51 51 51 51 51 51
26	Итого:	6062368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам НДС	1071000 192780	15 19	60 60
27	Итого:	1263780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС	53550 9639	15 19	76-2 76-2
29	Итого:	63189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511920 185872 294354 146374 82380	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
32	Итого:	1220900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат (суммы определить по приложению 3): основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений по упаковке продукции	61430 22305 35322 17565 9886	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16
33	Итого:	146508
34	Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам стоимость проданных материалов по учетным ценам отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)	80055 58900 7068	62 91 91	91-1 10 16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980	91-2	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств персоналу, включенному в сферу обслуживания производства работникам административно-хозяйственных подразделений сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции пособия по социальному страхованию и обеспечению	493200 179200 283700 173200 79300 26550	20 23 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70
38	Итого:	1235160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год по исполнительным документам в возмещение материального ущерба за окончательный брак	106730 120000 15186 1400 1971	70 70 70 70 70	68 68 76-2 73-2 73-2
39	Итого:	245287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): производством продукции во вспомогательных производствах в сфере обслуживания цехов основного производства в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции	172620 62720 99295 60620 27755	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
	Итого:	423010
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу под отчет на хозяйственные нужды	580000 20000	50 50	51 51
	Итого:	600000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2013 г.	523473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56527	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков	783940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119584	76-1	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж депонентские суммы (операция 43)	784000 56527	51 51	50 50
	Итого (сумму определить):	840527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения по продаже продукции	1840 15742 7158	25 26 44	71 71 71
48	Итого: (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет 3000 руб.)	24740	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2013 г.	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000	70	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства вспомогательных производств общехозяйственных подразделений служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам	45800 31139 18506 28865 22376	25 23 26 44 19	76-2 76-2 76-2 76-2 76-2
51	Итого:	146686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет 2000 руб.)	11000	44	76-2
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4513640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688521	76-1	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)	157686	76-2	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехах основного производства цехах вспомогательных производств общехозяйственным подразделениям	65200 73000 34206	96 96 96	23 23 23
56	Итого:	172406
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам	12500 2250	25 19	60 60
57	Итого:	14750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: цехами основного производства службами общехозяйственного назначения	379753 20177	25 26	23 23
58	Итого:	399930
59	Списаны косвенные расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1267084	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1971 руб.	2972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц основного производства (сумму определить)	1971 1001	73-2 20	28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в части 2 приложения 7)	3574652	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в части 3 приложения 7)	-625348	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8106718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5974000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (операция 66) (сумму определить)	1236618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	499514	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	246344	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	775590	90-9	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) разным кредиторам по расчетам прошлых периодов банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	1278530 64518 31000 19000 150762	60 76 76-2 66 67	51 51 51 51 51
72	Итого:	1543810
73	Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить)	1151912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному товарному векселю за отгруженную продукцию	1179800 2805100	51 51	62 62
74	Итого:	3984900
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные персоналу собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000	75	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия (сумму определить)	60000	81	91
78	Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	900000	50	75
79	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)	81425	91	99
80	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75
81	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000	51	50
82	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): постоянные налоговые обязательства отложенные налоговые обязательства отложенные налоговые активы	1000 27632 1196	99 68 09	68 77 68
83	Начислен условный расход по налогу на прибыль: (операции 71, 79)x0,2 (20%)= стр.3 гр.3 приложения 6 (сумму определить) Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) – приложение 6	171403 145179	99 Х	68 Х
84	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288	68	09
85	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете	3500	77	68
86	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) бюджету по налогу на доходы физических лиц бюджету по налогу на прибыль (операция 83) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) внебюджетным государственным фондам	117060 245780 106479 208610	68 68 68 69	51 51 51 51
86	Итого (сумму определить):	677929

Приложения

Приложение 1

Выписка из главной книги

Счет 01 "Основные средства"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	17176809
9	9296000	11	45770

Оборот	9296000	Оборот	45770
Сальдо на 01.04.13	26427039

Счет 01-1 "Выбытие основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13
11	45770	12	9150
		13	36620
Оборот	45770	Оборот	45770
Сальдо на 01.04.13	0

Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.03.13	10623700
12	9150	10	87600
Оборот	9150	Оборот	87600
		Сальдо на 01.04.13	10702150

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	470301
9	508179
Оборот	508179	Оборот	0
Сальдо на 01.04.13	978480

Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	637500
18	12400	22	12130
		23	48520
Оборот	12400	Оборот	60650
Сальдо на 01.04.13	589250

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.03.13	191250
22	12130	19	17850
		20	9170
Оборот	12130	Оборот	27020
		Сальдо на 01.04.13	206140

Счет 07 "Оборудование к установке"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	17180

Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.13	17180

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	4543217
1	103400	9	9804179
2	11300	18	12400
3	9400
4	135762
5	4300
6	4980000
7	4000
8	25200
Оборот	5273362	Оборот	9816579
Сальдо на 01.04.13	0

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	25600
82	1196	84	4288
Оборот	1196	Оборот	4288
Сальдо на 01.04.13	22508

Счет 10 "Материалы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	896910
30	981015	32	1220900
62	6200	34	58900
Оборот	987215	Оборот	1279800
Сальдо на 01.04.13	604325

Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.03.13	10870
		37	5980
Оборот	0	Оборот	5980
		Сальдо на 01.04.13	16850

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13
27	1071000	30	981015
28	5220	31	148755
29	53550
Оборот	1129770	Оборот	1129770
Сальдо на 01.04.13	0

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13	76576
31	148755	33	146508
		34	7068
Оборот	148755	Оборот	153576
Сальдо на 01.04.13	71755

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.03.13
1	18612	73	1151912
<p class="Normal_0020Table" style=" margin-bottom: 0pt; text-align: center; line-height:

Информация о работе Учет дебиторской задолженности