Учет денежных средств бюджетного учреждения на банковских счетах на материалах БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский  государственный политехнический  университет»

Чебоксарский  институт экономики и менеджмента (филиал)

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

 

 

 

Курсовой проект

по курсу «Бюджетный учет и отчетность»

на тему «Учет денежных средств бюджетного учреждения на банковских счетах на материалах БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР»

 

 

 

 

Выполнил: студентка V курса                                      

очной формы обучения

специальности

080105(2)  «Финансы  и кредит» 

Лозинский А.А.

 

                               Научный руководитель:

 Кошкина С.П.

 

 

 

Чебоксары

2013

Содержание

Введение ………………………………………………………………………… 3

1.Теоретические  аспекты  бюджетного учета денежных средств  на банковских счетах………………………………………………………………. 5

1.1.Учет денежных  средств  учреждения  на банковских  счетах……………. 5

1.2.Учет денежных  средств  в иностранной валюте………………………….. 8

2.Организация   бюджетного учета денежных средств   на банковских счетах на примере БУ «Республиканский эндокринологический диспансер »  МЗСР ЧР ………………………………………………………………….………….… 10

2.1.Краткая экономическая   характеристика  БУ «Республиканский эндокринологический диспансер »  МЗСР ЧР ………………………………. 10

2.2.Учетная политика  учреждения……………………………………………. 18

2.3.Организация   первичного, аналитического и синтетического  учета денежных средств  на  банковских счетах и иностранной   валюте …………. 22

3.Совершенствование  учета денежных средств  на  банковских счетах в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер » МЗСР ЧР ……….… 31

Заключение…………………………………………………………………….... 36

Список  литературы ……………………………………………………………..38

Приложения 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

 Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств

На сегодняшний  день актуальным является и усиление функций и процедур контроля за законным и эффективным использованием выделяемых государством бюджетных денежных средств на развитие науки, здравоохранения, образования, обороны, а также на другие нужды и цели, необходимые для дальнейшего успешного развития экономики и государства.

Таким образом, изучение учета и контроля движения денежных средств в бюджетных учреждениях является достаточно актуальным, что обусловило выбор темы работы.

Цель курсового проекта – изучение  учета денежных средств  бюджетных учреждений  на банковских счетах.

 Для достижения  поставленной цели необходимо  было решить следующие задачи:

‒ рассмотреть теоретические аспекты  бюджетного учета денежных средств  на банковских счетах;

‒ охарактеризовать организацию  бюджетного учета денежных средств на банковских счетах на примере БУ «Республиканский эндокринологический диспансер »  МЗСР ЧР;

‒ выявить пути совершенствования учета денежных средств на банковских счетах в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР.

Объект исследования –  БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР.

Предмет исследования – особенности учета денежных средств на банковских счетах.

При написании курсового проекта были использованы различные источники. На первом месте среди источников находятся законы и иные нормативно-правовые акты, это Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, иные кодексы, законы и нормативно-правовые акты.

Учет денежных средств в бюджетных учреждений на банковских счетах широко освещён  и в литературных источниках.

При написании курсового проекта были исследованы труды таких авторов, как А.Т. Головизина, С.В. Балдина, В.А. Бакаева и многих других. А также был использован Новый план счетов бюджетного учета.

Курсовой проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты  бюджетного учета денежных средств  на банковских счетах

1.1. Учет денежных средств  учреждения  на банковских счетах

 

Счет 0 201 00 000 «Денежные  средства учреждения» предназначен для учета бюджетным учреждением  движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте.

Для учета операций по движению денежных средств применяются  следующие счета:

0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;

0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные в кредитной организации»;

0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в пути»;

0 201 34 000 «Касса»;

0 201 35 000 «Денежные документы»;

0 201 26 000 «Аккредитивы»;

0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

На счете 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).

Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

Счета 2 201 11 000, 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» используются бюджетными учреждениями для учета средств, полученных из внебюджетных источников, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).

Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.

Операции по поступлению  денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление денежных  средств главному распорядителю,  распорядителю, получателю для  осуществления платежей в соответствии  с бюджетной росписью:

Дебет 0 201 21 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

2. Поступление денежных средств на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:

Дебет 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 201 34 610 «Выбытия из кассы», Кредит 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Кредит 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам», Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», Кредит 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

3. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:

Дебет 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», Кредит 0 401 10 100 «Доходы текущего финансового года».

Операции по выбытию  средств со счета оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных  средств учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя (распорядителя):

Дебет 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

Кредит 0 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

2. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:

Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

3. Перечисление денежных  средств в оплату счетов поставщиков  за поставленные материальные  ценности, оказанные услуги:

Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

4. Получение наличных  денежных средств в кассу учреждения:

Дебет 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

5. Расходы за оказанные услуги  по конвертации:

Дебет 0 401 20 226 «Расходы на прочие услуги»

Кредит 0 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

6. Перечисление денежных средств в рамках расчетов между главным распорядителем бюджетных средств, подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств:

Дебет 0 401 01 100 «Расходы на безвозмездное перечисления государственным и муниципальным организациям»

Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

7. Перечисление в бюджет  средств, поступивших в возмещение  причиненного учреждению ущерба  на лицевой счет, по операциям  со средствами в рамках бюджетной  деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание  исполнения бюджета:

Дебет 0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

 

 

1.2. Учет денежных средств  в иностранной валюте

 

Иногда бюджетным  учреждениям приходится, сталкиваются с необходимостью осуществления операций в валюте иностранных государств. Чаще всего она возникает при командировании сотрудника за рубеж.

Под резидентом следует понимать Российскую Федерацию, субъекты РФ, муниципальные образования, которые вступают в правоотношения, регулируемые Законом №173-ФЗ и другими нормативными правовыми актами. Резидентами, так же, являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бюджетные учреждения являются резидентами.

Иностранную валюту бюджетные учреждения могут получать:

‒ из бюджета в качестве финансирования;

‒ в результате осуществления деятельности, приносящей доход.

Для учета денежных средств в иностранной валюте предназначен счет 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Инструкцией №162н установлено, что на счете 0 201 27 000 учитываются операции по движению денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на этом счете  учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными  от деятельности, приносящей доход.

Курсовая разница  возникает в результате изменения  курсов валют при ликвидации открытой валютной позиции или ее переоценки.

В бюджетном учете курсовые разницы образуются при отражении:

‒ возврата остатков подотчетных сумм, выданных в валюте работникам учреждения, командированным за территорию РФ;

‒ погашения дебиторской задолженности в результате перевода поставщиками валютных средств;

‒ кредиторской задолженности по начисленной, но еще не полученной учреждением валютной выручке;

‒ операций по обязательной (добровольной) продаже валютных средств;

‒ пересчета остатков средств на валютных счетах учреждения.

Курсовые разницы могут  быть положительными или отрицательными.

1) Положительная курсовая разница:

Дебет 0 201 27 510 «Поступление денежных средств учреждения в иностранной  валюте»

Кредит 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».

2) Отрицательная курсовая разница:

Дебет 0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»