Учет денежных средств бюджетного учреждения на банковских счетах на материалах БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР

Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении  денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Расходование денежных средств в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР рассмотрим на конкретном примере. Станция скорой помощи при БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР перечислила денежные средства бензозаправочной станции на покупку бензина в сумме 10 000 рублей. Для заправки автомобилей поставщик выдал пластиковую карту. В течение отчетного месяца был заправлен бензин марки 92 в объеме 520 литров по цене 19 рублей за литр, всего на сумму 9 880 рублей. Сделаем соответствующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание  операции
Дебет	Кредит
030200000	020121610	10000	Перечислены денежные средства в счет предоплаты поставщику за бензин
120135510	030200000	10000	Передана пластиковая  карта в кассу станции скорой помощи
120822560	120135610	10000	Пластиковая карта  передана водителю
110533830	120822660	‒9800	Представлен в  бухгалтерию авансовый отчет  водителя
030200000	120121610	9800	Зачтена предварительная  оплата поставщику

Приходные и  расходные кассовые ордера или платежные  ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Пример платежной ведомости представлен в Приложении 5.

Журнал регистрации  построен таким образом, что по его  данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга  в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР ведется кассиром.

Для учета наличия  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 0 201 34 000 "Касса".

Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету - суммы  поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 0 201 34 000 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 0 201 34 000 "Касса" служат отчеты кассира.

Согласно Порядку  ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР соблюдены:

‒ помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты;

‒ в помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен;

‒ наличные деньги хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора;

‒ помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром;

‒ не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих учреждению;

‒ при транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной;

‒ в случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие  использует журнал-ордер по счету 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (1С - "Бухгалтерия").

Основанием  для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

К учету принимаются  авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу и утвержденных генеральным  директором учреждения.

Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

1) При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы бухгалтер делает проводку:

Дебет 0 208 00 000 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит 0 201 34 000 “Касса”;

2) при выдаче в возмещение перерасхода:

Дебет 0 208 00 000 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит 0 201 34 000 “Касса”,

3) при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм:

Дебет Кредит 0 201 34 000 “Касса”

Кредит 0 208 00 000 “Расчеты с подотчетными лицами”.

На расчетном  счете учреждения сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР производятся почти все платежи учреждения: получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета учреждения банком осуществляются, как правило, на основании приказа театра или с его согласия (акцепта).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой  поручение театра обслуживающему его  банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого  учреждения.

БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

Все денежные средства БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР находятся на счете 0 201 00 000. В том числе денежные средства учреждения на банковских счетах находятся на счете 0 201 01 000. На этом счете отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, находящимися на банковских счетах.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. поступление средств бюджетов, доведенных в установленном порядке до главного распорядителя, главным распорядителем до распорядителя, распорядителем до получателя:

Дебет 0 201 21 510 «Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях»

Кредит соответствующих счетов счета 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

2. поступление средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов:

Дебет 0 201 21 510 «Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях»

Кредит соответствующих счетов счета 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)».

3. привлечение долговых обязательств:

Дебет 0 201 27 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»

Кредит соответствующих счетов счета 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».

4. поступление средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности:

Дебет 0 201 27 510 «Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях»

Кредит 0 201 34 610 «Выбытия из кассы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам».

5. поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения:

Дебет 0 201 27 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»;

Кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта».

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР ведет на счете 0 202 10 000 “Средства на счетах бюджета в органе Федерального Казначейства”.

Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток  свободных денежных средств учреждения на начало месяца, поступления наличных денег из кассы учреждения, денежные средства, зачисленные от покупателей билетов, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту  этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение  задолженности учреждения поставщикам  материальных ценностей (услуг), подрядчикам  за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды и прочим кредиторам, а также суммы, выданные учреждению наличными в кассу.

Отражение операций по счету осуществляется на основании  выписок с банковских счетов или  счетов, открытых в органах казначейства.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии театра: анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия; контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование учета денежных средств  на банковских счетах в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР

 

База данных «Бюджетная организация» будет хранить  информацию: о банковских операциях, бюджетных расходах, сотрудниках, банках и банковских счетах.

Важнейшим этапом проектирования базы данных является разработка информационно-логической (инфологической) модели предметной области, не ориентированной СУБД. В инфологической модели средствами структур данных в интегрированном виде отражают состав и структуру данных, а также информационные потребности.

Информационно-логическая (инфологическая) модель предметной области отражает предметную область в виде совокупности информационных объектов и их структурных связей.

В информационной базе должна храниться следующая  входная информация:

Первый уровень  функциональной классификации –  разделы отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства. Функциональная классификация содержит 11 разделов и 84 подраздела, являющихся вторым уровнем функциональной классификации, конкретизирующим направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Структура подразделов  функциональной классификации построена  по принципу выделения подфункций, дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов  расходов функциональной классификации  в процессе формирования соответствующих бюджетов бюджетной системы.

Целевые статьи образуют третий уровень функциональной классификации, обеспечивающий привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов функциональной классификации.

В рамках целевых  статей и видов расходов упорядочено  отражение расходов на реализацию целевых  программ в функциональной классификации, при помощи целевых статей реализовано  функциональное наполнение деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса: посредством формирования программ, или не программным способом.

Виды расходов, образуя четвертый уровень функциональной классификации, детализируют направление финансирования расходов бюджетов, как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.

Код функциональной классификации занимает 14 знаков, в  том числе: раздел - 2 знака, подраздел - 2 знака, код целевой статьи, включающий программный срез - 7 знаков, и код вида расходов - 3 знака .