Учет денежных средств бюджетного учреждения на банковских счетах на материалах БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР

 

Развитие системы оказания платных  медицинских услуг обусловило прирост выручки от данной деятельности на 8780879 руб. в 2010 году и на 3421611 руб. в 2011 году.

Затраты учреждения на предоставление платных услуг возросли в 2010 году на 7694920 руб., а в 2011 году – на 2726107 руб. Значительная их часть относится на оказанные специалистами консультации. Это объясняется тем, что стоимость данного вида услуг устанавливается централизованно и обязательна для выполнения всеми учреждениями здравоохранения, оказывающими платные медицинские услуги, что обусловило опережающий темп роста затрат по сравнению с ростом выручки.

 В результате величина себестоимости  консультаций соответствует сумме  выручки, полученной от выполнения  этих услуг, что означает отсутствие  финансового результата по ним.

 В 2011 году снижение затрат по сравнению с ростом выручки свидетельствует о возможности использования резервов по труду или технике. В целом характер изменения показателей себестоимости услуг в разрезе отделений соответствует тому, что был выявлен при анализе выручки.

За период 2010 года финансовый результат увеличился в стоимостном выражении на 1085959 руб., а за 2011 год – на 695504 руб.

 Наибольший рост  отмечается по услугам, оказанным  отделением функциональной диагностики,  а также по операциям, выполненным  консультативно-поликлиническим отделением, на что оказал влияние высокий спрос населения на данные виды услуг. Значительное снижение финансового результата показало отделение  диагностики.

Таким образом, анализ финансового  состояния БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР по результатам расчетов показателей рентабельности выявил следующие результаты:

‒ в 2009 году уровень рентабельности по отделению стабилен, в 2008 году ценовая политика учреждения была направлена на укрепление позиций на рынке платных медицинских услуг и дополнительное привлечение пациентов, а, следовательно, и денежных средств;

‒ в 2010 году, учреждение повышает уровень рентабельности практически по всем показателям за счет политики снижения затрат. Несмотря на то, что прирост количества оказанных услуг по сравнению с предыдущим годом был незначительным, уровень рентабельности вырос, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР и правильно выбранной хозяйственно-экономической политике.

Как видно из данных таблицы 2.1. уровень рентабельности по себестоимости сохранился по тем отделениям, услуги которых не являются массовыми и носят специфический характер. В итоге по всем отделениям наблюдается существенное увеличение количества оказанных услуг. Хотя и наблюдается незначительное уменьшение показателей рентабельности по ряду структурных подразделений, они остаются на высоком уровне, что позволяет судить об экономической эффективности предоставления платных услуг.

 

2.2. Учетная политика  учреждения

 

Ведение бухгалтерского учета и финансовая деятельность в учреждении разделяется на три  вида:

‒ операции по бюджетным средствам;

‒ операции по предпринимательской деятельности;

‒ операции по целевым средствам и безвозмездным поступлениям.

Бухгалтерский учет в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР осуществляется бухгалтерской службой.

Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в  своей деятельности положениями  о бухгалтерской службе, должностными инструкциями.

Формы первичных учетных  документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые  бланки.

Наличные деньги в  кассе хранятся в пределах лимита, установленного Минфином Чувашии.

 Записи в кассовой  книге должны производиться ежедневно с выделением остатков наличных денег на конец рабочего дня.

При ведении кассовых книг в системе 1С данные по произведенным  операциям с наличными деньгами должны выводиться на бумажный носитель ежедневно. Брошюровка листов кассовой книги производится по полугодиям. Учет денежных средств в кассе ведется на субсчете 201.04.

БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества, обязательств учреждения, его доходы и расходы.

Бухгалтерская отчетность учреждения составляется в срок, установленный  Министерством культуры, по делам  национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской Республики.

Годовая инвентаризация основных средств проводится в соответствии с приказом директора один раз в год. Ежегодно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности путем взаимной выверки расчетов.

Бухгалтерский учет в  учреждении осуществляется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.08 г. №148н.

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете», бюджетным законодательством, иными  нормативными правовыми актами РФ.

Учет финансовых и  нефинансовых активов, обязательств и хозяйственных операций осуществляется накопительным способом, в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, установленной Инструкцией от 30.12.08 г. №148н. в следующих регистрах бюджетного учета:

‒ Журнал операций по счету «Касса»;

‒ Журнал операций по банковскому счету;

‒ Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

‒ Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

‒ Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

‒ Журнал операций расчетов по заработной плате;

‒ Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

‒ Журнал по прочим операциям;

‒ Главная книга.

Бухгалтерский учет ведется  автоматизированным способом с применением  компьютерной программы "1С:Предприятие 7.7."

Журналы операций, а также главная книга формируются в автоматическом режиме.

К основным средствам  относятся материально-вещественные ценности, срок эксплуатации которых  превышает 12 месяцев, независимо от стоимости  объекта основных средств.

 В балансе отражаются  ОС, приобретенные за счет средств бюджетов, закрепленные за учреждением на праве оперативного управления, а также ОС, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, деятельности за счет целевых средств и безвозмездных поступлений.

Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Инвентарным объектом ОС является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Ввод объекта  ОС в эксплуатацию осуществляется на основании утвержденного директором "Акта приема-передачи основных средств в эксплуатацию" (Код ф.№ 0306001), который составляется на каждый инвентарный объект.

Один из экземпляров  указанного акта вместе с технической  документацией передается в бухгалтерскую службу, которая согласно этим документам открывает инвентарную карточку. Техническая документация может передаваться по месту эксплуатации с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе  по первоначальной стоимости.

В течение отчетного  года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется  ежемесячно в размере 1/12 годовой  нормы.

Списание объектов ОС оформляется актом на списание (ф. № 0306003-0306004). Все акты составляются в двух экземплярах комиссией, назначенной директором. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств. Учреждение списывает основные средства исключительно с разрешения Министерства имущественных и земельных отношений ЧР.

Установить  срок отчетности по командировочным  расходам три дня. Установить, что  правом на получение проездного билета пользуется бухгалтер, инженер по снабжению.

Начисление  платы за оказываемые услуги по основной деятельности производится по дебету субсчета 205 и кредиту субсчета 401.

Финансовый  результат от оказания услуг формируется  на субсчете 401. Для отражения по методу начисления результатов финансовой деятельности учреждения на счете 401 сопоставляются суммы начисленных расходов учреждения с суммами начисленных доходов учреждения.

Кредитовый  остаток по счету отражает положительный  результат от деятельности учреждения, а дебетовый остаток – отрицательный  результат.

При приеме наличных денежных средств за театральные  билеты Театр применяет бланки строгой отчетности. Бланки строгой отчетности учитываются на счете 03.

Порядок учета, хранения и уничтожения бланков  строгой отчетности Театром регламентируется методическим указанием о порядке  учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями системы Минкультуры РФ (письмо Минкультуры РФ от 13.04.2000 г. № 01-67/16-21)

Учреждение  ведет книгу продаж установленной  формы с использованием компьютера. Книга продаж распечатывается по истечении квартала, не позднее 20-го числа следующего месяца. Их страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Для учета доходов  и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод  начисления в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ.

 

 

2.3. Организация  первичного, аналитического и синтетического учета денежных средств  на банковских счетах и иностранной  валюте

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР имеет кассу.

В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

А для осуществления  расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий  ограничен лимитом.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов учреждения; от покупателей билетов(выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников учреждения (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в  кассу БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР оформляются унифицированным первичным документом ‒ Приходным кассовым ордером (форма КО-1).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр  приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанцию) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Операции по выдаче денежных средств из кассы БУ «Эндокринологический диспансер »  МЗСР ЧР оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2).

Поступление денежных средств в БУ «Республиканский эндокринологический диспансер» МЗСР ЧР рассмотрим на конкретном примере. На балансе БУ «Республиканский эндокринологический диспансер»  МЗСР ЧР числится задолженность по недостаче пастельного белья на сумму 900 рублей. Эта недостача подлежит возмещению за счет виновного лица. При поступлении денежных средств в возмещение недостачи делают следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание  операции
Дебет	Кредит
120111510	120900000	900	Внесены денежные средства в счет погашения недостачи постельного белья
120102410	120111610	900	Перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи, в бюджет

Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих  случаях:

‒ выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

‒ выдача денег под отчет сотрудникам организации;

‒ сдача наличных денег в банк;

‒ выплаты поставщикам;

‒ выплаты учредителям.

Когда выдача денег  производится по доверенности, оформленной  в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.