Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

50/4 «Касса в  иностранной валюте».

Приведем основные корреспондентские  связи счета 50.

 

Таблица 1. Основные корреспондентские  связи счета 50.

№ п/п	Содержание операций	Корреспондентские счета
		Дт	Кт
1	Оприходована выручка  за наличные	50	90-1»Продажи», субсчет  «Выручка»
2	С расчетного счета  по чеку получены денежные средства	50	51 «Расчетные счета»
3	Возвращены остатки  неиспользованного аванса подотчетными лицами: наличными, чековой книжкой	50	71 «Расчеты с подотчетными  лицами», 55-2 «Чековые книжки»
4	Оприходована выручка  оптовых организаций за наличный расчет в пределах лимита	50	62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»
5	Возмещение наличными  материального ущерба	50	73-2 «расчеты по  возмещению материального ущерба»
6	Погашение займа	50	73-1 «Расчеты по  предоставленным займам»
7	Погашение платежей за товары, проданные в кредит	50	73-3 «Расчеты за  товары, проданные в кредит»
8	Поступление наличных от акционеров в счет их вклада в  уставный капитал	50	75-1 «Расчеты по  вкладам в уставный (складочный) капитал»
9	Поступление платежей от прочих дебиторов	50	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
10	Погашение ранее  выданных поставщикам и подрядчикам  авансов	50	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
11	Погашение поставщиками ранее предъявленных им претензий	50	76-2 «Расчеты по  претензиям»
12	Поступление авансов  от покупателей и заказчиков	50	62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»
13	Поступления, обусловленные  продажей и прочим списанием основных средств и иных активов	50	91 «Прочие доходы  и расходы»
14	Возмещение поставщиками сумм недостач материалов, товаров	50	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»
15	Поступление денежных средств от филиалов	50	79-2 «Расчеты по  текущим операциям»
16	Поступление валютных средств по чеку	50	52 «Валютные счета»
17	Поступление краткосрочных  кредитов и займов	50	66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам»
18	Получены средства целевого назначения	50	86 «Целевое финансирование»
19	Отражение положительных  курсовых ризниц по валюте и излишков денежных средств в кассе	50	91 «Прочие доходы  и расходы»
20	Установлены излишки  в инкассаторской сумке при подсчете в банке и недостача на эту  же сумму в кассе	50	57 «Переводы в  пути»
21	Передача денежных средств в кассу организации операционными кассами	50	50-2 - Операционная  касса
22	Отражение внесения денег в простое товарищество в счет вклада в это товарищество	50	58- 4 «Вклады по  договору простого товарищества»
23	Поступление арендной платы наличными в счет будущих  платежей	50	98-1 «Доходы, полученные  в счет будущих периодов»

 

Выдача денежных средств  и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции  с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 68 «Расчеты с бюджетом», 80 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1) Дт 84 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»

2) Дт 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» Кт 84 «Недостачи  и потери от порчи ценностей».

 

1.3 Учет денежных  средств на расчетных счетах

 

Все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые  открывают организациям и индивидуальным предпринимателям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Для открытия счета в банке следует предоставить документы, перечень которых установлен законодательством.

К таким документам относятся: свидетельства о регистрации; копии  Устава и учредительного договора; образцы подписей руководителей  и главного бухгалтера, заверенные нотариально; свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции; а  также в Пенсионном фонде и  других внебюджетных фондах, а также некоторые другие документы. После экспертизы представленных материалов банк открывает расчетный счет и заключает с клиентом договор банковского счета.

Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются  в централизованном порядке ЦБ РФ. В настоящее время действует  Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П с изменениями и дополнениями от 3 марта 2003г. № 1256-У. Этими документами  предусмотрены четкие правила их заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение (выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель), инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные органы и т. п.), платежный ордер (выписывает банк при частичной оплате). Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей  по расчетному счету предприятия. Следует  иметь в виду, что записи операций в выписке по дебету для клиента  означают кредитовый оборот. Противоположное  значение имеет и сальдо. Это обусловлено  тем, что расчетный счет предприятия  для банка является пассивным.

 

Таблица 2. Основные корреспондентские  связи счета 51

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Зачислены на расчетный  счет организации суммы числящиеся в пути	51	57 «Переводы в  пути»
3	Возвращен займ, предоставленный другим юридическим лицам	51	58 «Финансовые вложения»,  субсчет 3 «Предоставленные займы»
4	Из бюджета возвращена излишне перечисленная сумма  налога	51	68 «Расчеты по  налогам и сборам»
5	Поступили денежные средства в результате погашения  дебиторской задолженности покупателем	51	62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»
6	Зачислены денежные средства на расчетный счет организации  в результате предоставленных кредитов	51	66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам»
7	На расчетный  счет организации поступили вклады в уставный капитал от участников простого товарищества	51	80 «Уставный капитал»
8	Зачислена на расчетный  счет организации выручка от продажи  товаров	51	90 «Продажа», субсчет  1 «Выручка»
9	На расчетный  счет зачислены денежные средства, не принадлежащие организации и  выявленные в процессе проверки и  обработки выписки кредитной  организации	51	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  2 «Расчеты по претензиям»
10	перечислены денежные средства организации с расчетного счета на валютный счет другого кредитного учреждения	52- валютный счет	51
11	В бюджет перечислена  сумма налога	68	51
12	Выплачена заработная плата сотрудникам предприятия	70-«Расчеты с персоналом  по оплате труда»	51
13	Перечислены суммы  доходов учредителям	75-«Расчеты с учредителями»,  субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»	51
14	Перечислен аванс  поставщику	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	51
15	Работнику организации  предоставлен займ на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям», субсчет  1 «Расчеты по предоставленным  займам»	51

 

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной обработки  информации на основании выписок  с расчетных счетов и прилагаемых  к ним первичных документов в  ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма  оборотов по которым должна соответствовать  дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

1.4 Учет денежных  средств на валютных счетах

 

На основании законодательных  актов, действующих в Российской Федерации, организации независимо от формы собственности и видов  деятельности могут вступать в различные  внешнеэкономические отношения (экспорт  продукции собственного производства, импорт товаров, продажа и покупка  валюты и т.д.) с инофирмами при наличии соответствующей лицензии.

Порядок государственного регулирования  валютных операций определяется Федеральным  законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (последняя редакция закона от 26.07. 2006г.).

Для открытия валютного счета  предприятие формирует тот же пакет документов, что и для  открытия расчетного счета.

Рассмотрев представленные документы, учреждение банка оформляет  открытие текущего балансового валютного  счета соответствующим распоряжением, один экземпляр которого передается клиенту-владельцу счета. В распоряжении указывается двадцатизначный номер  валютного счета, присвоенный учреждением  банка, а также требование соблюдения режима пользования счетом.

К валютным ценностям, кроме  валюты, относятся кредитные, платежные  и другие коммерческие документы (векселя, чеки, банкноты и др.), выраженные в  иностранных денежных единицах и  применяемые в международных  расчетах (иностранная валюта).

Открываемые банком клиентам валютные счета находятся в полном распоряжении их владельцев и в соответствии с установленным порядком могут  быть использованы по их первому требованию. За хранение денежных средств на валютных счетах банки начисляют и выплачивают  определенный процент в соответствующей  валюте.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные  счета», который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных  организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива баланса по статье «Валютные счета (52)».

По дебету счета 52 «Валютные  счета» отражаются наличие и поступление  денежных средств на валютные счета  организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации (в рублевом покрытии).

В Плане счетов бухгалтерского учета к счету 52 «Валютные счета» предусмотрены два субсчета: 1 «Валютные  счета внутри страны»; 2 «Валютные  счета за рубежом».

Синтетический учет при всех формах бухгалтерского учета осуществляется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) в денежном выражении (в руб., коп.) и в рублевом покрытии в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.

Аналитический учет ведется  по каждому валютному счету, открываемому по наименованию иностранной валюты, при мемориально-ордерной форме  учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной - в журнале - ордере № 2 и в ведомости к  нему.

Требование ПБУ 3/95 о необходимости  ведения бухгалтерского учета валютных операций в двух оценках: в валюте расчетов и платежей; в рублях может  быть достигнуто четырьмя вариантами:

1) составлением двух комплектов  учетных регистров (один - в валюте, другой - в рублях);

2) указанием каждой суммы  дробью: в числителе - в рублях, в знаменателе - в валюте;

3) предусматривать две  колонки «в рублях» и «в  валюте» в необходимых графах  учетных регистров («дебет», «кредит», «сальдо» и др.);

4) ведением внесистемного  учета в журнале учета движения  валюты (по видам валюты).

В развитие субсчета 52/1 «Валютные  счета внутри страны» открывают  подсубсчет «Транзитный валютный счет», предназначенный для зачисления в полном объеме поступлений иностранной валюты, за исключением:

- перевод посреднической  организации, оставшейся после  обязательной продажи ею части  валютной выручки;

- иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке;

- инкассированная торговая  выручка в валюте, полученная  от продажи товаров (работ,  услуг) за иностранную валюту  на территории РФ;

- наличная иностранная  валюта в виде возврата снятых  и неизрасходованных сумм на  оплату расходов, связанных с  командировками за границу.

А также подсубсчет «Текущий валютный счет» открывается для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и других операций в соответствии с законодательством.

Поступление инвалютной выручки  отражается в учете записью: Дт 52/транзитный – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками; обязательная продажа инвалютной выручки в размере 10% в учете отражается записью: Дт 57 «Переводы в пути» - Кт 52/транзитный», Дт 91/1/продажа инвалюты – Кт 57 «Переводы в пути»; перечисление оставшихся 90% инвалютной выручки на текущий валютный счет в учете отражают записью: Дт 52/текущий – Кт 52/транзитный; учет доходов от продажи инвалюты отражается записью: Дт 51 «Расчетный счет» - Кт 91/1/продажа валюты.