Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

В разделе дебетовых оборотов, в разрезе корреспондирующих  счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный  путь, т.е. на основании кассира с  предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток  средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим  образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота  за месяц и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер № 1 и ведомость  № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо отметить, что  прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется  с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых  оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и  т.д. Аналогично проверяются и сверяются дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая  отметка, журнал - ордер подписывается  исполнителями, а также главным  бухгалтером ООО «Модный дом». При этом указывается дата составления  журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Синтетический и аналитический  учет денежных средств и денежных документов в кассе организации

В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Модный  дом» ведется в соответствии с  утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организации.

Счет 50 «Касса» имеет следующие  субсчета:

1 «Касса организации» - для  учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для  учета наличия и движения денежных  средств в операционных кассах  при расчетах с покупателями.

3 «Денежные документы» - используется  для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых  марок. Денежные документы оформляются  по приходным и расходным ордерам.  На их основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов. Аналитический учет  ведется по каждому виду.

В учетной политике ООО  «Модный дом» отмечено, что в кассе  организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков  строгой отчетности в отличие  от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления  и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции  кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Модный дом».

 

Таблица 5. Бухгалтерские  проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Наименование проведенной  операции	Документ	Сумма (руб)	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Поступление наличных денег с расчетного счета чек  АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150000-00	50	51
2	Возврат в кассу  выданного ранее аванса на хозяйственные  нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
4	Поступление денежных средств от работника в счет погашения  материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1977-00	50	73
5	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	370000-00	51	50
6	Оплачена задолженность  за услуги подрядчику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	14500-00	60	50
7	Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	174900-00	70	50
8	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3000-00	71	50
9	Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	11980-00	20	50
10	Выдача пособия  на рождение ребенка за счет средств  социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	8000-00	69	50
11	Поступила в кассу  выручка	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	197000-00	50	62
12	Выручка из кассы  сдана на р/с	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	160000-00	51	50

 

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

2.2.1 Инвентаризация  кассы

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Модный дом» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу  и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей  записью:

Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие  доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в  сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной  к возмещению кассиру, согласно приказу  руководителя организации.

Если во взыскании с  виновных лиц отказано судом или  они не найдены, убытки списываются  в прочие расходы:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние  кассовой дисциплины ООО «Модный дом». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф. Имущественная ответственность  организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными  денежными средствами с другими  экономическими субъектами, включая  предпринимателей без образования  юридического лица, в размерах, превышающих  установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных  денежных средств; выявления сверхлимитной  кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в  учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

2. Внеплановые проверки  в кассе не проводятся.

3. Перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

 
 

2.3 Учет денежных  средств на расчетном счете  ООО «Модный дом»

 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Модный дом» предоставило следующие документы:

- свидетельство о регистрации;

- копию Устава, заверенную  нотариально;

- копию свидетельства  о постановке организации на  налоговый учет в качестве  налогоплательщика;

- справки из внебюджетных  фондов о регистрации в качестве  плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие  расчетного счета;

-копии приказов о назначении  директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточку с образцами  подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных  документов с «СКБ - банком» был  заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором  о банковском обслуживании определены обязанности и права банка  и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность  сторон.

Информация об открытии счета  в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой  состоит на учете ООО «Модный  дом».

Операции по расчетному счету  оформляются согласно Положению  Центрального банка РФ о безналичных  расчетах в Российской Федерации.

Первичный учет денежных средств  организации на расчетном счете

Платежи с расчетного счета  производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным  документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Модный  дом» использует следующие расчетные  документы: платежное поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные  документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного  платежа, его номер, дата выписки.

- вид платежа;

- наименование плательщика,  номер его счета, ИНН;

- наименование и место  нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

- название платежа с  выделением отдельной строки  налога, подлежащего уплате, либо  с указанием того, что налог  не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Модный  дом» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения  организацией используются для следующих  целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО «Модный дом» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных  поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Модный дом» учитывает  календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств  на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными, которое состоит  из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Синтетический и аналитический  учет операций на расчетном счете

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Модный дом» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета ООО «Модный  дом», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном  счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям  ООО «Модный дом», выписанные из предоставляемых выписок банка  в январе 2009 года.

 

Таблица 6. Схема бухгалтерских  проводок по учету операций на расчетном  счете