Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

№ п/п	Содержание операций	Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские  записи	Сумма, тыс.руб.	Корреспондирующие счета
				Дт	Кт
1	Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное  поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное  поручение	26000-00	51	62
4	Зачислена ссуда  банка	Выписка банка, кредитный  договор, платежное поручение	150000-00	51	66
5	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное  поручение	150000-00	51	62-1
6	Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное  поручение	12740-00	60	51
7	Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное  поручение	31750-00	68	51
8	Списаны ошибочно зачисленные  суммы	Выписка банка, платежное  поручение	13920-17	76-2	51
9	Погашена задолженность  по ссудам	Выписка банка, платежное  поручение	70000-00	66	51
10	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное  поручение	12776-15	91-2	51
11	Перечислена задолженность  по ЕСН	Выписка банка, платежное  поручение	20000-00	69	51

 

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер  организации тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета  по операциям на расчетном счете  в ООО «Модный дом» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих  счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в  соответствии со сделанной разметкой  в выписках банка и приложенных  к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах  по кредитовому признаку (это могут  быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов  деятельности, для конкретизации  сумм по статьям аналитического учета  к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном  счете показан только на начало и  конец отчетного периода. Для  оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в  выписках банка.

По истечении месяца в  журнале - ордере выводятся суммы  оборотов за месяц, которые затем  переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер  сверяет (например, по счету 50- с данными  оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту  обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет  соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным  бухгалтером.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и  прочие зачисления. С расчетного счета  производятся почти все платежи  организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

 

2.4 Учет денежных  средств на специальных счетах  организации

 

Ежемесячно на специальный  счет ООО «Модный дом» поступают  платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Модный дом» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

ООО «Модный дом» имеет  чековую книжку для расчетов с  поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в  ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются  на корешке, который остается для  подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой  книжки, бухгалтерия организации  осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Модный  дом». Аналитический учет ведется  по одной полученной книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением  денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам  производится через обслуживающий  банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету  расчетов чеками в январе 2009 года предоставлены  в таблице 8.

 

Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками Таблица 8

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Депонирование средств  за счет собственных средств	80000-00	55	51
2	Депонирование средств  за счет кредита банка	100000-00	55	66
3	Оплачен банком предъявленный  чек АЦ 0910521	75000-00	76	55
4	Оплачен банком предъявленный  чек АЦ 0910522	93000-00	60	55
5	Возврат неиспользованных депонированных средств	5000-00	51	55
6	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

3. Совершенствование  учета денежных средств ООО  «Модный дом»

 

В целях повышения эффективности  использования денежных средств  в условиях рыночных отношений организации ООО «Модный дом» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- необходимо обеспечить  своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- немаловажным является  оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием  средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия  предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «Модный дом» не нарушается. Тем  не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок  кассы;

- данная организация не  инкассируется;

- при сдаче денежных  средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает  банк с незаполненным чеком,  подписанным руководителем ООО  «Модный дом»;

- главный бухгалтер не  ежедневно обрабатывает банковские  выписки;

- реестр депонированных  сумм не составляется;

- не осуществляется сверка  соответствия записей в указанных  банковских выписках и приложениях  к ним;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1. Усилить контроль по  срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Модный дом» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за  заполнением всех реквизитов  оправдательных документов, а также  соблюдать порядок списания расходов  при отсутствии оправдательных  документов.

7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое  проведение учебы по повышению  квалификации среди кассиров  и работников бухгалтерии.

 
 

Заключение

 

В заключение работы подведем итог вышесказанному.

Все предприятия, осуществляя  производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

 
 

Список литературы

1. Бабаев А.Ю. Бухгалтерский  финансовый учет: учебник для  вузов / М.: Вузовский учебник, 2003.

2. Гетьман. В.Г. Финансовый учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетмана.- М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации, часть 1, 2.