Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

Счет 57 «Переводы в пути»  субсчетов не имеет. Однако при наличии у организации расчетного и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета: 1 «Переводы в пути в отечественной валюте», 2 «Переводы в пути в иностранной валюте».

Синтетический учет ведется  в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной  книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 3 и в  ведомости № 25. [7, с. 84]

 

Таблица 4. Типовые операции по учету переводов в пути

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Перечислено с транзитного  валютного счета 50% валютной выручки  государству	57-2- Переводы в  пути в иностранной валюте	52-1-валютные счета  внутри страны
2	Списана сумма валютной выручки, находившаяся в пути и зачисленная  на расчетный счет	51- Расчетные счета	57-2- Переводы в  пути в иностранной валюте
3	Перечислено банку  с расчетного счета за покупку  инвалюты	57-2- Переводы в  пути в иностранной валюте	51- Расчетные счета
4	Зачислена проданная  банком инвалюта на валютный счет внутри страны	52-2-Валютные счета  за рубежом	57-2- Переводы в  пути в иностранной валюте
5	Списана положительная  суммовая разница	57-2- Переводы в  пути в иностранной валюте	91-1-Прочие доходы
6	Списана отрицательная  суммовая разница	91-2 - Прочие расходы	57-2-Переводы в  пути в иностранной валюте
7	Внесена реализатором выручка в отделение связи для зачисления на расчетный счет	57-1- Переводы в  пути в иностранной валюте	76- Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
8	По выписке банка  выручка зачислена на расчетный  счет	51- Расчетные счета	57-1- Переводы в  пути в иностранной валюте

 

2. Наличный и  безналичный расчеты на примере  ООО «Модный дом»

2.1 Характеристика  предприятия

 

ООО «Модный дом» является обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим  лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный  счет в «СКБ - банке». Основными учредителями ООО «Модный дом» являются два физических лица.

Торговая фирма «Модный  дом» - это сеть непродовольственных  специализированных магазинов, осуществляющих розничную торговлю и предназначенных  для обслуживания населения и  предоставления максимального выбора товаров и услуг.

Юридический адрес организации: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1. В Волгограде расположен филиал ООО «Модный дом» - это магазин «Элегант».

ООО «Модный дом» действует  на основании Гражданского кодекса  РФ, Федерального закона, учредительных  документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано в  целях: получения прибыли, насыщения  потребительского рынка товарами, совершенствования  рыночной инфраструктуры.

Для достижения этих целей  организация осуществляет торгово-закупочную деятельность.

К основным признакам, определяющим тип магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания - отдельно-стоящее одноэтажное, с подвальным помещением. Общая площадь  магазина равна 1080 кв.м., торговая площадь - 540 кв.м., складская - 540 кв.м.

Данный вид торгового  здания обеспечивает: просторные торговые залы, удобную планировку, рациональное направление покупательских потоков, применение комплексной механизации  работ, создание нормальных условий  обслуживающему персоналу.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При  этом она руководствуется законодательством  РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и  органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских  служб, но и всей организации.

Структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С  одной стороны, это улучшает управляемость  всей структуры в целом, уменьшается  вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций. Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так  как для решения даже оперативных  вопросов необходимо согласование с  высшим руководством.

Организационная структура ООО «Модный дом» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

Директор магазина управляет  работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в  магазине. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности  и полномочия конкретных работников.

ООО «Модный дом» специализируется на розничной торговле мужской, женской, детской одеждой и обувью, а  также на продаже сопутствующих  товаров: чулочно-носочных изделий, кремов для обуви, шнурков, ремней, сумок  и прочего.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской, женский  и детский отделы, в свою очередь  подразделенные на зоны продаж верхней  одежды, легкой одежды и обуви.

Для рекламы своей продукции  организация выпускает ежегодно цветные каталоги, а также небольшие  буклеты, брошюры, с перечислением  предоставляемых товаров и услуг. Выходит реклама на местном радио  и телевидение.

Бухгалтерский учет в ООО  «Модный дом» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями  и дополнениями), приказом Минфина  РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете первичных документов регламентируется Положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «Модный  дом». Записи о совершенных хозяйственных  операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

 

2.2 Учет кассовых  операций ООО «Модный дом»

 

Учет кассовых операций ООО  «Модный дом» ведет в соответствии с Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).

Для расчетов наличными денежными  средствами ООО «Модный дом» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Модный дом» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег  в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации  устанавливает СКБ - банк на 2009 год  он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «Модный дом» предусмотрена  должность кассира. После издания  приказа о назначении на должность  кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор  о полной материальной ответственности.

Первичные документы по поступлению  и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Модный дом».

Первичный учет денежных средств в кассе организации

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Модный  дом» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий  и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все  реквизиты заполнены четко и  ясно, подчисток, помарок или исправлений  не допускается. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  кассир обязательно проверяет: наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных  в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления.

Приходные и расходные  кассовые документы после получения  или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним  документы погашаются штампом; приходные  ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  документов, и документам присваивается  порядковый номер. Журнал регистрации  контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется  кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью  организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей  книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу. Второй экземпляр  отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе и передает в бухгалтерию  отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Организация ООО «Модный  дом» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной  выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и  главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  и служащие ООО «Модный дом» расписываются  в платежной ведомости.

По истечении установленных  сроков (3 рабочих дня с момента  получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному  страхованию кассир ООО «Модный  дом» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные  суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку  о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу  кассир вносит по фактически выплаченным  суммам и ставит по ведомости штамп  « Расходный кассовый ордер №  …» и дату. Бухгалтерия ООО производит проверку отметок кассира в платежных  ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО  «Модный дом» является журнал - ордер  № 1. В нем отражены кредитовые обороты  по счету 50 «Касса». Во второй части  журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами  за день на основании расходной части  отчетов кассира с приложением  первичных документов. Первичные  документы группируются по корреспондирующим  счетам и однородным операциям общей  суммой. Во всех случаях каждый отчет  кассира занимает в журнале - ордере одну строку.