Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Содержание

 

 

Введение

1. Обзор литературы

2. Задачи и основы организации  учета денежных средств

3. Учет кассовых операций  в рублях и в иностранной  валюте

4. Учет переводов в пути

5. Учет денежных средств  на расчетном счете и специальных  счетах в банках

6. Учет валютных операций  и операций на валютном счете

7. Учет расчетов с подотчетными  лицами в рублях и в иностранной  валюте

Заключение

Библиографический список

Решение курсового задания

Введение

Тема данной работы - учет денежных средств и расчетов с  подотчетными лицами. Актуальность темы заключается в том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы - наличной или безналичной, между ними нет экономических  различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые  в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными  деньгами, которые лежат в сейфе  частного лица, такое же различие, как  между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и  на монете.

При этом использование денег  в безналичной форме удобнее  и дешевле, чем их применение в  форме бумажных и металлических  знаков. Эволюция денежного обращения  позволяет предположить, что к  середине XXI века наличные деньги будут  такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века.

Большое значение имеет применение учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической жизни  каждого человека.

Рабочие, служащие предприятий, учреждений, организаций ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю  половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия, отпускные  суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения, организации  прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку средства для этих целей из кредитных  учреждений - банков. После получения  заработной платы работники приобретают  товары в магазинах, пользуются услугами различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг  через сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку  за товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в кредитные учреждения, банки.

На предприятиях, учреждениях  выдаются авансы работникам на командировочные  расходы, материально ответственным  лицам выплачиваются суммы в  подотчет в пределах установленных  лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию  для продолжения дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные  предприятием сроки отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а неиспользованные суммы  сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные подотчетные суммы предприятия  в тот же день сдают в банки.

На практике широко применяются  безналичные денежные расчеты между  предприятиями, организациями и  учреждениями, между поставщиками и  покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. Эти расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному поступлению  денежных средств, что непосредственно  влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и  реализации продукции.

На протяжении всей темы я  изложу порядки проведения операций с наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, которые регулируется «Положением о порядке ведения  кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993г., и  операций по расчетным счетам, оформляющимся  в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации».

Для рассмотрения вышеуказанной  темы в разделе обзора литературы проанализированы проблемы денежного  оборота средств в наличной и  безналичной формах. В этом разделе  доказывается, что деньги выполняют  одинаковые функции в наличной и  безналичной форме, и между ними мало различий. Бурное развитие научно - технического прогресса в будущем  приведет нас только к безналичным  расчетам, а наличные деньги отойдут  на второй план.

Во втором разделе курсовой работы отмечены задачи и основы организации  учета денежных средств.

В третьем разделе подробно описан учет кассовых операций в рублях и иностранной валюте в соответствии с Положением о порядке ведения  кассовых операций в Российской Федерации.

В четвертом разделе работы отражен порядок учета переводов  в пути, когда денежные средства, сданные в кассу кредитной  организации или почтовому отделению  с целью их зачисления на расчетный  счет организаций, еще не поступили  по назначению.

В пятом разделе изучен учет денежных средств на расчетном  счете и специальных счетах в  банках: платежными поручениями, чеками, платежными требования, инкассовыми  поручениями.

В шестом разделе работы отражен  порядок ведения учета валютных операций и операций на валютном счете  по обязательной продаже части валютной выручки и покупки иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке  РФ.

В седьмом разделе проанализирован  порядок расчетов с подотчетными лицами по подотчетным суммам в рублях и в иностранной валюте.

В конце курсовой работы в  заключении изложены краткие выводы по исследуемой теме учета денежных средств, а в библиографическом  списке

указана вся используемая мною для написания курсовой работы литература (Постановления, законы Правительства  РФ, Положения, инструкции, учебники, перечисленные  в списке), которыми я изучила  для выполнения этой курсовой работы.

1. Обзор литературы

В современной отечественной  литературе, созданной в условиях рыночной экономики, прослеживается идея, что наличные и безналичные формы  денег - это разные категории, что вторые замещаются кредитными операциями, так, в учебнике «Деньги, кредит, банки» отмечается: «Преобладающая масса платежей осуществляется при проведении безналичных расчетов, в которых движение денег замещается кредитными операциями, совершаемыми в денежных единицах»[4;21]. Далее авторы пишут, что «…перемещение (перечисление) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производится путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций…»[4;33]. В этом же учебнике наличные и безналичные формы денег различаются при определении таких понятий, как «денежный оборот» и «денежное обращение». «Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. Обращаться могут только наличные деньги. Безналичные денежные знаки в виде записей по депозитным счетам не обращаются. Каждая сделка или платеж требует и новой записи на банковских счетах. Одной записью нельзя обслужить несколько товарных сделок. Поэтому понятие «денежное обращение» можно отнести только к части денежного оборота, а именно к налично-денежному обороту» [4;60-61].

Данное положение является дискуссионным, ибо не записи опосредствуют  оборот товаров, а деньги. Подобно  тому, как наличный денежный знак переходит  из рук одного физического лица в  руки другого, безналичный денежный знак переходит с одного банковского  счета на другой.

В качестве аргумента против рассмотрения безналичных денег  как аналогов наличных другие авторы утверждают, что записи на банковских счетах об остатке денег - это не деньги, а лишь запись о праве  требовать деньги; так как безналичные  деньги не могут быть аналогом наличных потому, что первые не имеют материального  носителя. Этот аргумент нельзя признать убедительным, ибо материальным носителем  безналичных денег является электронный  знак, который в любое время  можно трансформировать в наличный денежный знак.

Дискуссия о характере  безналичных форм денег активно  ведется между представителями  юридической науки, ибо это связано  с применением той или иной нормы гражданского законодательства. Одна группа юристов считает, что  сальдо на расчетном счете в банке - это не деньги, а лишь обязательства  банка или право на деньги. Другая группа рассматривает деньги в безналичной  форме как реально существующие деньги.

«Деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы - наличной или безналичной, между ними нет  экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между  деньгами, которые в безналичной  форме хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые  лежат в сейфе частного лица, такое  же различие, как между одной и  той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.

При этом использование денег  в безналичной форме удобнее  и дешевле, чем их применение в  форме бумажных и металлических  знаков. Эволюция денежного обращения  позволяет предположить, что к  середине XXI века наличные деньги будут  такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века»[3;17].

2. Задачи и основы организации  учета денежных средств

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

Важное значение для хозяйственной  и финансовой деятельности организации  имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных  и расчетных операций.

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках, доходы и поступления, находящиеся  в постоянном хозяйственном обороте  организации и используемые ею для  собственных целей.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных  и депозитных счетах.

Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные  ими товары, с заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций (кредитных и  расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями выступают соответствующие  учреждения банков (государственные  и коммерческие).

Отношения между банками  и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным  операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кроме расчетных счетов, в  банках открываются текущие и  специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Основными задачами учета  денежных средств являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в договорах  с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для  исключения просроченной задолженности.

3. Учет кассовых операций  в рублях и в иностранной  валюте

Проведение операций с  наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности регулируется «Положением  о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993г.

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  всем предприятиям, имеющим кассу  и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности. Размер лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная  выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только для выплаты  заработной платы, пенсий, пособий, стипендий  не свыше трех рабочих дней, включая  день получения денег в кредитном  учреждении.

Лимит денежных средств организации  может изменяться по согласованию с  обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с  обслуживающим ее банком лимит остатка  наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток  в кассе считается сверхлимитным  и на него накладываются штрафные санкции.

Таким образом, организации  всю денежную наличность сверх лимита должны сдавать в банк. Организация  не имеет права накапливать в  кассе наличные деньги сверх установленных  лимитов для покрытия предстоящих  расходов, включая расходы на оплату труда.