Учет денежных средств на расчетном счете

Содержание

 

  Введение…………………………………………………………………..3

1.        Обзор литературы…………………………………………………….5
2.         Экономико-финансовая характеристика СПК «Ставокский»,  Пинский район, Брестская область……………………………………………..19
3.         Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия расчетного счета в банке……………………………………………………………………..32
4.         Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование………………………………………………………………37
1.         Документальное оформление операций по расчетному счету…37
2. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете………………………………………………………………….42

            Заключение………………………………………………………………47

            Список использованной  литературы………………………………..49

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Денежные расчеты - важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимые условия осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. С их помощью совершается кругооборот средств и начинается новый цикл. Благодаря четко организованному порядку расчетов повышается ответственность производителей, за сохранность продукции и ее качества, своевременность поставки и совершения работ.

Между тем мировая практика свидетельствует, что успешное развитие любой страны во многом зависит от создания и использования на предприятиях определенной системы управления денежными  средствами. Важными составляющими  являются планирование и прогнозирование  денежных потоков, маневрирование и  анализ результативности денежного  оборота. Их значение в современных  условиях возрастает многократно.

Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное  использование незамедлительно  сказывается на ухудшении финансового  состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макроуровне и микроуровне.

Таким образом, на основании  вышеизложенного тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования в  работе был избран СПК «Ставокский», Пинского района, Брестской области.

Целью настоящей работы является изучение порядка организации учета и использования денежных средств на расчетном счете в СПК «Ставокский» и поиск направлений по её совершенствованию.

Теоретическими и методологическими  основами для написания курсовой работы послужили труды ученых - экономистов и практиков агропромышленного комплекса, Законы и нормативные акты Республики Беларусь.

В качестве практического  материала были использованы данные регистров учета денежных средств на расчетном счете, другая бухгалтерская и статистическая отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

В настоящее время учеными - экономистами и практиками АПК  вопросам совершенствования организации  хранения и использования денежных средств в экономической литературе уделяется большое внимание.

Как считает А.С. Назарова [16, с.185], с точки зрения бухгалтерского учета,  денежные средства -  сумма наличных  денег в кассе предприятия,  свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и другие денежные средства.

С  позиции  финансового  анализа  она определяет  денежные  средства  как  наиболее  ликвидную  категорию  активов, которая обеспечивает  предприятию наибольшую  степень  ликвидности, а  следовательно, и свободы выбора. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.  От  их  наличия  зависит  своевременность  погашения  кредиторской задолженности предприятия.

По мнению Варавко К. Ю. [4, с.37], безналичные расчеты представляют собой расчеты между юридическими и физическими лицами, а также с их участием, выполняемые в безналичном  порядке,  т.е.  путем  перечислений  денежных  средств  со счета плательщика на счет получателя средств.  Безналичные расчеты проводятся посредством платёжных требований, поручений, требований-поручений, аккредитивов, векселей, чеков, банковских пластиковых карточек. Конкретные формы расчетов, способы платежа предусматриваются организацией в договоре. Выбор формы расчетов определяется видом  товара,  характером  хозяйственных  связей  между  участниками сделки, финансовым положением организации. Основными  поставщиками  и  подрядчиками  для  сельскохозяйственной  организации  являются  комбикормовые  заводы,  сельхозэнерго, райагросервис.  Наиболее выгодной формой расчетов с поставщиками можно считать платежное требование, т.к. организация имеет возможность сначала получить товар, а после произвести оплату. Документальное оформление  расчетов  возлагается  на  поставщиков,  которые  после  отгрузки продукции  выписывают  платежные  требования  и  предъявляют  их  в обслуживающий банк. 

Также  в  расчетах  с  поставщиками  широко  используются  чеки. Для поставщиков чек - это гарантированная оплата, так как при получении  чековой  книжки  банк  бронирует  средства  на  специальном  счете путем перечисления с текущего счета плательщика.  Наиболее невыгодной для организации в расчетах с поставщиками  является  предварительная  оплата  по  платежному  поручению,  т.к. предварительная  оплата  отвлекает  денежные  средства  из  оборота  на неопределенный срок и нет гарантии поставки оплаченной продукции. Для предварительной оплаты  целесообразно  использовать  аккредитивы, так как при этой форме расчетов при непоставке продукции сумма выставленного аккредитива возвращается покупателю. Таким образом, четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо  одном  звене  затрагивает  работу  большого  числа  хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.  Безналичные расчёты должны осуществляться на базе определенных  принципов  или  основополагающих  правил,  соблюдение  которых позволяет обеспечить защиту интересов всех участников расчетов, снизить  риски  при  проведении  платежей,  обеспечить  бесперебойность безналичного денежного оборота, а также производиться на основании определённых расчётных документов и с соблюдением соответствующего документооборота.

Безналичный  денежный  оборот, по мнению Яцкова Д.Т. [25, с.292],   является  основной  частью  денежного  и  платежного  оборота,  где  движение  денег  происходит  в  виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Он опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как: реализация продукции, услуг, работ, распределение и перераспределение национального дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и  использование  денежных  доходов. Участниками этих  отношений  выступают  объединения,  предприятия,  организации, учреждения,  кооперативы,  малые  предприятия,  ассоциации,  банковские  и  финансовые  органы,  население,  предприниматели.  Большая часть платежей совершается без использования наличных денег. Совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег, составляет безналичный денежный оборот.

Так же Яцков Д. Т. [24, с.295] убежден, что безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между  предприятиями  и  организациями  за  различные  товары  и  услуги, поскольку они позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря  автоматизированному  учету  потоков  денежных  средств  их можно легко контролировать. Определение четкого порядка осуществления расчетных операций позволяет  кредитным  организациям  и  юридическим  лицам  выбирать такие формы и пути прохождения платежей, которые будут наиболее оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.

Совершенствование системы безналичных расчетов является  комплексной  проблемой,  решать  которую  необходимо  несколькими  путями  одновременно.  В  первую  очередь  сюда  следует включить совершенствование нормативно-правовой базы. Необходимо отметить,  что  руководством  страны  совместно  с  Национальным  банком Республики Беларусь ведется работа в этой области. Издан целый ряд документов, призванных регулировать отношения в сфере безналичных  расчетов.  Однако  не  успели  они  вступить  в  силу,  как  к  ним издаются изменения и дополнения. Все это лишь затрудняет и без того сложное положение дел в системе безналичных расчетов.  Необходимо  тщательно  анализировать  и  проводить  всестороннюю оценку, а лишь затем принимать в действие тот или иной законодательный акт.

Немаловажное  значение  принадлежит и осуществлению ряда  технических мер, направленных на повышение эффективности функционирования системы безналичных расчетов. Необходимо активнее внедрять  специализированную  технику  и  передовые  технологии,  осваивать новейшее программное обеспечение, развивать соответствующую инфраструктуру. Безусловно, это требует определенных затрат. Однако инвестирование средств в эту сферу повысит активность предприятий и очень скоро сможет приносить отдачу.

В республике ведется определенная работа по улучшению организации  денежного  и  расчетного  механизмов  в  народном  хозяйстве.  В тоже время возможности дальнейшего сближения во времени расчетов с  процессом  движения  товарно-материальных  ценностей  при  соблюдении хозрасчетных операций еще далеко не исчерпаны. Совершенствование  безналичных  расчетов  должно быть  направлено  на  их  упрощение и ускорение. Это должно происходить за счет сокращения времени  на  оформление,  подготовку  документов  и  представление  их  в банки,  обработку  документов  в  банках  и  их  оперативной  пересылки, обеспечение  гарантии  платежа,  соблюдение  дисциплины  поставок  и ускорение совершения расчетных операций.

Важная  задача  улучшения  организации  безналичных  расчетов  – поиск и совершенствование  форм расчетов, определение более  четкой позиции в отношении сфер и условий их применения.

Одним  из  условий  совершенствования  и  ускорения  безналичных расчетов является поиск  и внедрение в практику новых, более экономичных и прогрессивных их форм. В этой связи будет полезным изучать  и  анализировать  зарубежный  опыт.  Вместе  с тем следует помнить, что в каждой стране существуют свои особенности, обусловленные  ложившимися  традициями.  И  их  также  следует  учитывать  при внедрении новых форм безналичных расчетов. На наш взгляд, осуществление данного комплекса мероприятий во многом  будет способствовать  нормализации  расчетных  взаимоотношений  между  предприятиями  и  приведет  к  снижению  объемов  возникшей кредиторской и дебиторской задолженности.

Таким образом, в качестве совершенствования учета денежных средств на расчетном счете в СПК «Ставокском», мы предлагаем нормализацию расчетных отношений на предприятиях, решение организационных вопросов. Ведь правильная  организация  и  ведение  расчетов  на  самих  предприятиях  также имеет немаловажное значение. Решение этой проблемы могло бы способствовать реформированию безналичных расчетов.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом  хозяйственной  жизни  всех  предприятий  и  организаций, считает Карпенко О. А. [7, с.94], поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые принимают безналичную,  а  в  редких  случаях  наличную  форму.  Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в этом случае достигается  значительная  экономия  на  издержках  обращения,  одновременно  сокращается  потеря  времени  и  других  средств.  Широкому применению  безналичных  расчетов  способствует  разветвленная  сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

В. Волков полагает [5, с.46], что банковская система сегодня - одна из важнейших и неотъемлемых структур  рыночной  экономики.  Развитие  банков  и  товарного  производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов,  существенно  повышают общую эффективность производства. Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий,  получивших  название  финансовых  посредников.  Коммерческие  банки  являются  многофункциональными  учреждениями, оперирующими в различных секторах рынка ссудного капитала.  Крупные  коммерческие  банки  предоставляют  клиентам  полный спектр услуг, включая кредиты, прием депозитов расчетов и т.д. Этим они отличны от специализированных учреждений, которые ограничены  определенными  функциями.  Коммерческие  банки  традиционно играют роль базового звена кредитной системы. Переплетение функций различных видов кредитных учреждений и популярность универсального  типа  банка  создает  известные  трудности  для  определения понятий банк и банковская деятельность. Чаще всего главным признаком  банковской  деятельности  считается  прием  депозитов  и  выдача кредитов.

О. М. Резенкова считает [19, с.230], что при организации учета расчетных операций,  важным является правильное  документальное оформление операций.  Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам. При отсутствии утвержденных типовых форм или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные  и  утвержденные  первичные  учетные  документы,  которые должны содержать обязательные реквизиты. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться  и дополнительные реквизиты.