Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

Министерство образования и  науки Российской Федерации

ФГБОУВПО МАТИ-РГТУ имени К.Э.Циолковского

Кафедра "Экономика прдприятия"

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет" 
на тему: «Учет денежных средств на расчетных счетах в банках».

 

Выполнили:

студенты группы 6ЭКУ-3ДС-205

Шенберг Владимир Олегович

Шмиголь Андрей Валерьевич

 

Проверил руководитель:

Полковский А.Л.

 

 

 

Москва 2013г.

 

 

Оглавление

1. Введение. 3

2. Открытие расчетного счета в банке. 4

3. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата 5

4. Расчеты платежными поручениями 7

5. Учет денежных средств на специальных счетах. 10

5.1. Расчеты по аккредитивам. 10

5.2. Расчеты по чековым книжкам. 11

6. Расчеты по инкассо. 13

7. Списание и поступление денежных средств на лицевых счетах. 16

8. Учет операций на расчетном счете. 18

Заключение. 21

Список используемой литературы. 22

 

 

1. Введение.

В современном мире в рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Денежные  средства - средства в отечественной  и иностранной валютах, находящиеся  в кассе, на расчетном, валютном и  других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых  ценных бумагах, а также. в платежных и денежных документах.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций: являются мерой стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования сокровищ; являются мировым эквивалентом.

В данной курсовой работе будет рассмотрен учет денежных средств на расчетном счете  организации. Денежные средства организации  находятся на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах, чековых  книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной  темы.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств на расчетном счете организаций. Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1. Расчетные документы, порядок их заполнения
2. Расчеты платежными поручениями
3. Учет денежных средств на специальных счетах
4. Расчеты по инкассо
5. Списание и поступление денежных средств на счетах
6. Учет операций на расчетном счете

2. Открытие  расчетного счета в банке.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме  предприятие открывает в банке  расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей  самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку  следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации,

– нотариально заверенная копия устава предприятия,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции.

Для осуществления расчетов по текущим  операциям учреждения банка предприятие  предоставляет первичные документы, в котором указываются все  необходимые реквизиты плательщика  и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика,

– наименование получателя,

– расчетный счет плательщика и получателя,

– корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

– наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

В настоящее время действующим  законодательством организациям разрешается  открывать расчетные счета в  количестве, необходимом для осуществления  расчетных операций.  С расчетных  счетов производятся практически все  платежи, включая платежи поставщикам  за поставляемые материальные ресурсы, выполнение работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными  фондами, погашение задолженности  по полученным кредитам и ссудам и  прочие.

Взаимоотношения между организациями и банком оформляются договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных  документов, права и обязанности  сторон.

3. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа  на бумажном носителе или, в установленных  случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных  расчетов в формах используются следующие  расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках  документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная  система банковской документации").

При заполнении расчетных  документов не допускается выход  текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для  их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с  учетом особенностей форм и порядка  осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа.

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля, реквизиты которых  не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и  подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающий  банк в течение десяти календарных  дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются  в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены  идентично.

Расчетные документы принимаются  банками к исполнению при наличии  на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы принимаются  банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных  документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения. Расчетные документы, в которых  указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных  требований, приему не подлежат.

Списание  банком денежных средств со счета  производится на основании первого  экземпляра расчетного документа.

4. Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями  могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных  поручений на всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений  в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка  проставляется дата поступления  в банк платежного поручения. Последний  экземпляр платежного поручения, в  котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику  в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, платежные  поручения помещаются в картотеку  по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в  правом верхнем углу всех экземпляров  платежного поручения проставляется  отметка в произвольной форме  о помещении в картотеку с  указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки  по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок".

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный  ордер формы 0401066. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляются  штамп банка, дата, а также подпись  ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника  банка.

На лицевой стороне  частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер  и дата платежного ордера, сумма  частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным  исполнителем банка на оборотной  стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной  оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым  произведена оплата, помещается в  документы дня банка, последний  экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.