Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

При неполучении  платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения  о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе  получателя (взыскателя) средств направить  в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных  расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором  банковского счета.

7. Списание  и поступление денежных средств  на лицевых счетах.

На каждого клиента (предприятие) банк открывает соответствующий  лицевой счет, на котором ведет  учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета  и в качестве приложения к ним  документы, на основании которых  идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует  иметь в виду, что выписка - это  банковский документ, а, значит, стоящая  в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический  учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут  специальные регистры: журнал –  ордер №2 и ведомость №2.

Все записи в этих регистрах ведутся  на основании выписок банка из расчетного счета и приложенным  к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых  списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета –  это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном  счете предприятия.

В выписке указывается:

• Номер расчетного счета клиента;
• Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последней выписки);
• Номера документов, на основании которых зачислены денежные средства;
• Корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• Суммы по дебиту и кредиту;
• Остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию  ежедневно или в другие установленные  сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:

• По дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
• По кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия  закодированы финансовые операции, оформленные  банковскими документами:

В журнале – ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты  по дебету счета записываются в разных журналах – ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка сумм для  отражения необходимых итогов в  журнале ордере и ведомости осуществляются путем подсчета соответствующих  данных в выписках или приложенных  к ним документах, согласно приведенным  в них бухгалтерским разметкам.

8. Учет  операций на расчетном счете.

В журнале –  ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами  по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала – ордера №2 и ведомости №2за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств  на расчетном счете в банке  приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и  сальдо по журналу – ордеру и  ведомости переносятся в конце  месяца в Главную книгу на счет 51.