Учет денежных средств на расчетных счетах и расчетов с бюджетом

Виды расчетов. Основная документация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Документально оформление операций по движению денежных средств на расчетном счете

 

Поступление и  списание денежных средств с расчетных  счетов могут производиться двумя  способами:

- наличным;

- безналичным.

Одним из видов  наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

Предприятие имеет  право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

Этот документ состоит из трех частей:

- объявления  на взнос наличными, составляемого  клиентом и остающегося в банке  для бухгалтерского оформления  поступивших денежных средств;

- квитанции,  выписываемой банком для выдачи  клиенту;

- ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно  в приходную кассу банка. Верхняя  часть объявления остается в банке, а представителю предприятия  выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Образец объявления на взнос наличными можно увидеть в приложении Г.

 

Следующим видом  наличных расчетов является денежный чек.

Для получения  денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую  оно получает в банке по заявлению  специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер по банковским операциям (его должностную инструкцию можно посмотреть в приложении А) заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

Чеки бывают именные и предъявительские.

В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.

В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время  они почти не применяются).

На лицевой  стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие  цели чекодатель получает деньги, что  также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:

а) чек и корешок  чека заполняются только чернилами  от руки или шариковой ручкой;

б)   в реквизите  «Сумма цифрами» свободные места  впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;

в)   после  слова «Заплатите» вписываются  чернилами:

    1)   на предъявительском чеке: слово «предъявителю»;

    2)   на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.

г) сумма прописью должна начинаться обязательно с  заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться  вслед за суммой прописью без оставления свободного места;

д)   чек  подписывается чекодателем обязательно  чернилами;

е) подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается;

ж)   никакие  поправки в тексте чека не допускаются;

и)   при  представлении владельцем счета  специальной справки о том, что  организации не разрешено иметь  печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;

к)   подпись  на обратной стороне чека в получении  денег отбирается банком только на именном чеке;

л)   корешки  оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;

м) одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;

н)   при  закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление  и приложить к нему чековые  книжки с оставшимися неиспользованными  чеками и корешками, в которых  указываются номера чеков.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем  выписки приходного кассового ордера.

Образец денежного чека представлен в приложении Д.

В настоящее  время используются разные формы  безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

- платежные  поручения;

- платежные  требования;

- платежные  требования — поручения;

- аккредитивы;

- расчетные  чеки и др.

Банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных  требований. Все расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.

Рассмотрим  основные формы безналичных расчетов:

Платежное поручение  представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег  с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

Расчеты с помощью  платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Платежные поручения  действительны в течение 10 дней со дня выписки. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков. Идентификационные номера налогоплательщиков не указываются в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения Центрального Банка России, нерезиденты.

При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

Образец платежного поручения предоставлен в приложении Е.

 При равномерных  и постоянных поставках расчеты  между поставщиками и покупателями  могут осуществляться в порядке  плановых платежей на основании  договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.

При этой форме  расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товаров  или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в  сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).

Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Расчеты в порядке  плановых платежей позволяют значительно  уменьшить объем учетной и  финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой  каждого отдельного платежного документа. Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Платежные требования используются организациями для  расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах .Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.

Под предварительной  оплатой понимают оплату товаров  или оказанных услуг, готовых  к отгрузке (оказанию), получателем  немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

Образец платежного требования приведен в приложении Ж.

Платежное требование-поручение  представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий  банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции выполненных работ или оказанных услуг.

Поставщик, выписав платежное  требование-поручение вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.

Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное  требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

При согласии полностью или  частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика  подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком  непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный  бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью.

Аккредитив - поручение банка  покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные  услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Денежные средства в сумме  аккредитива перечисляются с  расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так  как, он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.