Учет денежных средств на расчетных счетах и расчетов с бюджетом

Каждый аккредитив открывается  для расчетов только с одним поставщиком  на срок 15 дней, в отдельных случаях  банк может установить иной срок. При  частичном использовании суммы  аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Пример аккредитива представлен в приложении З.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Вписки  банка 

 

О всех операциях  по расчетному  счету банк сообщает предприятию в выписках банка. Выписка  банка является сводным документом. Выписка составляется на основании  первичных документов, причем на каждом первичном документе должен быть проставлен банком штамп гашения.

Количество  выписок и сроки предоставления зависят от количества операций совершаемых  на расчетном счете. При обработке  выписок бухгалтеру надо помнить  о правиле зеркального отражения  операций в выписке. Оно означает, что значение в дебете и в кредите на предприятии противоположно.

Выписки приносит в организацию кассир, выписка  сдается  в бухгалтерию там  их надо проверить обработать.

Проверка:

1 Бухгалтер  каждую сумму выписки подтверждает  документом;

2 Проверить  тождественность входящего остатка;

3 Проверить  наличие первичного документа;

4 Проверить  правильность подсчета оборотов  и исходящего остатка.

Обработка:

1 Проставляется  корреспонденция;

2 Корреспонденция из документа  переносится в выписку, для  этого надо с левой стороны каждой суммы выписки поставить порядковый номер документа, а с правой корреспондирующий счет.

Следует помнить , что некоторых выписках содержание операции полностью не указывается, а проставляется только шифр.

Например, шифр 3 означает, что  содержание операции связанно с кассой. Шифр 2 означает, что операция совершена по платежному поручению. Шифр 1 означает, что операция совершена на основании платежного требования.    

 

 

 

 

4 Организация синтетического и аналитического учета денежных средств на расчетном счете

 

Для учета наличия  и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации  на расчетных счетах организации  предназначен счет 51 «Расчетные счета».

 

 

Д                                            СЧ  51 Расчетные счета                                                    К
Сальдо н. –  остаток денежных средств	Списание денежных средств с расчетных счетов организации
Отражается  поступление денежных средств на расчетные счета организации
Сальдо к. –  остаток денежных средств

 

 

 

Регистрами  синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета » является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.

Перечень типовых  хозяйственных операций, по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета, приведен в таблице 1.

 

 

 

 

Таблица№1

Первичные документы	Содержание  операции	Дт	Кт
Платежное поручение (к нам)	Получены денежные средства от покупателей	51	62
Ордер на сдачу  денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	51	50
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства, числящиеся в пути	51	57
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы	51	66
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы	51	67
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы  вкладов в уставный капитал от учредителей	51	75
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы  по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы  страховых возмещений полученных  от страховых компаний	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы  удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов	51	98
Чек на получение  денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату  заработной платы, пенсии, пособий, премий и т.п.)	50	51
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных  счетов, платежных требований  поставщиков	60	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные  кредиты и займы	66	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление  в бюджет по налогам и сборам	68	51
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69	51

 

 

 

 

 

5 Принципы построения налоговой системы России

 

 Ваше предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия  и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета  в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность  контролировать своевременность и  правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

 

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

 

1. Федеральные налоги;

2. Региональные налоги;

3. Местные налоги.

 

К федеральным  налогам, в частности, относятся:

-налог на добавленную стоимость

-акцизы

-налог на доходы физических лиц

-единый социальный налог

-налог на прибыль организаций

-налог на добычу полезных ископаемых

-налог на наследование или дарение

-водный налог

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

-государственная пошлина.

 

К региональным налогам относятся:

-налог на имущество организаций

-налог на игорный бизнес

-транспортный налог

 

К местным налогам  относятся:

-земельный налог

-налог на имущество физических лиц

-другие налоги и сборы

Каждый налог  имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым Кодексом.

Под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов граждански прав, относящихся  к имуществу в соответствии с  Гражданским Кодексом Российской Федерации. Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которое имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой  не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

 

 

 

6 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную  стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. Налог на добавленную стоимость стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения налогом на добавленную стоимость была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную  стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

 

Д      СЧ 19 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям       К
Сальдо н.- остаток НДС по приобретенным материальным ценностям.	НДС по материальным ценностям, списанным в затраты  на производство или на расчеты с  бюджетом
НДС по приобретенным  материальным ценностям.
Сальдо к. остаток НДС по приобретенным материальным ценностям

 

 

 

 

 

Д                                   СЧ 68 Расчеты по налогам и сборам                                       К
Сальдо н. –  остаток задолженности бюджета  предприятию по НДС	Сальдо н. –  остаток задолженности предприятия бюджету  по НДС
Суммы фактически перечисленные в бюджет	Суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу бюджет
Сальдо к. –  остаток задолженности бюджета  предприятию по НДС	Сальдо к. –  остаток задолженности предприятия  бюджету  по НДС

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) платят все юридические  лица, в том числе и с иностранными инвестициями; индивидуальные частные  предприятия; филиалы предприятий  и обособленные отделения, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую и коммерческую деятельность на территории РФ.

Объектом обложения НДС являются:

1 Реализация на территории РФ продукции, работ, услуг собственного производства;

2 Реализация имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары);

3 Реализация на территории РФ товаров, приобретенных со стороны;

4 Любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), средства от взимания штрафов, взыскание пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5 Суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ на расчетный счет, суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары, работы, услуги.

При этом под  реализацией понимается:

- реализация на сторону физическим и юридическим лицам;

- реализация своим работникам;

- реализация в форме бартера;

- оплата труда работников в натуральной форме;

- безвозмездная передача или передача с частичной оплатой юридическим и физическим лицам, в том числе своим работникам;

- использование продукции, товаров, работ, услуг для собственных нужд в виде конечного потребления.

Ставки налога:

С 1 января 2012 года по настоящее время

 

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация  товаров (работ, услуг),   перечисленных в пп. пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%	__	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных  продовольственных товаров; - отдельных  товаров для детей; - периодических  печатных изданий (за исключением  имеющих рекламный или   эротический характер) и книжной продукции,  связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных  медицинских товаров отечественного   и зарубежного производства	10%	10/110
В случаях, не указанных выше	18%	18/118
Ввоз товаров  на территорию Российской   Федерации и иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией	10%    18%	__