Учет денежных средств на расчетных счетах и расчетов с бюджетом

 

 

Отражение НДС  в документах

Сумма НДС по реализуемым товарам (работам, услугам) должна быть выделена отдельной строкой:

- в расчетных  документах (поручениях, требованиях,  реестрах чеков и реестрах  на получение средств с аккредитива,  приходных кассовых ордерах);

- в первичных  учетных документах (счетах, счетах–фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетов с использованием векселей и зачете взаимных требований.

Не являются плательщиками НДС по существующему законодательству:

- физические  лица;

- физические  лица-предприниматели без образования  юридического лица;

- малые предприятия,  перешедшие на упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности.

Указанные категории  налогоплательщиков не составляют счетов-фактур и не ведут книг покупок и продаж.

 

 

 

 

 

7 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 

Плательщиками налога на прибыль являются:

-предприятия  и организации (в том числе  бюджетные), являющиеся юридическими  лицами по законодательству Российской Федерации, а также их филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

-коммерческие  банки различных видов, включая  банки с участием иностранного  капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации и их филиалы;

-предприятия,  организации и учреждения, являющиеся  юридическими лицами по законодательству  Российской Федерации и получившие  в Федеральной службе России  по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности, а также их филиалы

-субъекты малого  предпринимательства.

 

Не являются плательщиками налога на прибыль:

-предприятия  любых организационно-правовых форм  по прибыли от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа;

-Центральный  банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

-организации,  применяющие согласно Федеральному  закону от 29 декабря 1995 г. №  222-ФЗ « Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для малого предпринимательства» упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектом обложения  налогом является валовая прибыль  предприятия, валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки) иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При этом конечный финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль или убыток) определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг).

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при  этом:

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке  в размере 2 %, зачисляется в  федеральный бюджет;

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке  в размере 18%, зачисляется в  бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего к зачислению в бюджеты субъектов РФ, может  быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом налоговая  ставка не может быть ниже 13,5%.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1)0% - по доходам,  полученным российскими организациями  при условии, что на день  принятия решения о выплате  дивидендов организация в течение  не менее 365 дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее, чем 50%-ным вкладом в уставном капитале или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и получения в собственность вклада в уставном капитале или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

2)9% - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских или иностранных  организаций российскими организациями, не указанными в пункте 1;

3)15% - по доходам,  полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

 

8 Налог на доходы физических лиц

 

Нормативно  правовым актом регламентирующим порядок исчисления и уплату НДФЛ является глава 23 части 2 НКРФ

Налогоплательщики:

1 Физические  лица не являющиеся налоговыми  резидентами (менее 183 дней);

2 Физические  лица являющиеся резидентами. 

Налоговой базой  по НДФЛ признаются величина доходов , полученная как в денежной так  и в натуральной форме.

Ставки:

Доходы по ставке 35%

Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):

- стоимость  призов и выигрышей, полученных  в играх, конкурсах и др., проводимых  в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;

- доходы в  виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);

- величина экономии  на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).

Доходы по ставке 30%

Ставка применяется  для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:

- дивиденды от российской организации (ставка 15%);

- оплата труда  иностранных граждан, которые  работают по найму у физических  лиц в связи с их личными  нуждами, и имеют патент (ФЗ  от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;

- оплата труда иностранного высококвалифицированного специалиста, которая составляет :

* не менее  1 млн. руб. за год для преподавателей  или научных работников, которые  приглашены для преподавательской  или научно-исследовательской деятельности;

* не менее  2 млн. руб. для других иностранных лиц;

Ставки 9% и 13%

- ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

-все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9 Организация  синтетического и аналитического  учета расчетов с бюджетом

 

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам  и сборам ведется на пассивном  счете №68 «Расчеты по налогам и  сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета.

По кредиту  счета 68 отражаются суммы, причитающиеся  к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

По дебету 68 счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов.

Регистрами  синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» журнал ордер №8 и ведомость №7.

 

Пример.

№п.п.	Содержание  операции	Дт	Кт	Сумма
1	Поступили материалы  от поставщиков - договорная -НДС -к оплате	10 19	60 60	100000 18000 118000
2	Оплачено поставщику за материалы с расчетного счета	60	51	118000
3	Произведен  налоговый вычет по сумме НДС	68	19	18000
4	Начислена заработная плата грузчикам разгрузившим  материалы	10	70	5000
5	Удержан  НДФЛ с заработной платы	70	68	650

 

 

Практическая  работа

Тема: Синтетический и аналитический учет  операций по расчетному счету

Цель: Формирование умений обработки выписок банка , ведение аналитического и синтетического учета операций по расчетному.  
Задание: Обработать выписку банка, составить группировки, отразить операции в учетном регистре, операции за 02.04 и 08.04 оформить первичными документами.

I выписка банка по расчётному счету, за 01.04-8.04 2012 г.

Филиал ОАО  «Сбербанк» г. Барнаул  
Выписка по лицевому счету 40702810400000000126

 

Входящий остаток  по пассив 368102,00
Дата документа	Номер документа	Корреспонденция		Дт	Кт	Корреспондент
		БИК банка	Счет
01.04	125	040170042	40204810300000310042	(1)115300,00(60)		Заводу метало изделий
01.04	9	040173735	301018110700000000735		(2)260325 (62)	Фабрика «Авангард» за продукцию
02.04	417		40702810400000000126	(3)110000,00(50)		Снятие наличных
03.04	251	041169051	40205001040000160010	(4)60000,00 (76.2)		Ошибка банка
08.04	11	040173000	40701810100000010002	(5)36000,00 (68)		Уплата НДФЛ
				321300,00	260325,00

 

 

 

 

II Перечень операций за период с 09.04 по 30.04 (условно)

 

Дата	Содержание  операции	Дт	Кт	Сумма
09.04	Внесена из кассы  сверхлимитная сумма	51	50	160040
09.04	Перечислены дивиденды  учредителям	75.2	21	6500
13.04	Получено от гос. органов на модернизацию оборудования	51	86	450000
13.04	Перечислено страховой компании  «Виктория» страховые взносы	76.1	51	17500
13.04	Перечислено заводу металлоизделий за металл	60	51	210000
13.04	Перечислено фабрике  «Зенит» за приобретённый автомобиль	60	51	210000
16.04	Получена заработная плата	50	51	135000
20.04	От ООО «Кладии» за продукцию	51	62	161200
21.04	ООО «Нептун» комиссионное вознаграждение за организацию поставки	51	91.1	12000
25.04	Поступил доход  от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества	51	76.3	58300
25.04	Перечислен  НДС В бюджет	68	51	45000
26.04	Поступила плата  за аренду складских площадей	51	62	17000