Учет денежных средств на счетах в банке

  Госстрахом; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, мате-

  риальной  помощи, премий и т. п. Выдачу денег, а также безналичные пере-

  числения  с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании

  приказа  организации — владельца расчетного либо другого счета или с его

  согласия (акцепта).

  В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк

  производить принудительное списание денежных средств с расчетного с

  Например, по решениям налоговых органов перечисляются просроче

  налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда, по приказу

  Высшего Хозяйственного Суда — суммы удовлетворенных исков и т.

  Прием и выдача денег или безналичные перечисления производят

  на основании документов специальных форм, утвержденных к ним

  относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, плате

  поручение, платежное требование-поручение, платежное требование,

  четный чек и др.

  Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с рас-

  четного счета указанной в нем суммы наличных денег (табл. 3.1).

  Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных

  на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдают:

  плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом:

  (табл. 3.2).

  Платежное поручение — это приказ организации банку о перечислении

  определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.

  Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками,

  финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми

  другими организациями. Платежное поручение выписывается в соответсву-

 ющем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале

 находится расчетный счет получателя. Оно используется и при иногородних

 расчетах. При необходимости одновременного перечисления нескольких

 платежей применяется особая форма сводного поручения. Оно выписы-

  вается нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка.

  Подпись и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений.

  Для перечисления денег с расчетного счета организации на расчет]

  счет получателя могут применяться также расчетные чеки.

  При расчетах между организациями за отпущенную (отгруженную) про-

  дукцию широко используются платежные требования-поручения и плат-

  ные требования, которые подробно рассматриваются в разделе "Учет про-

  дукции, работ, услуг и их реализации".

  Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного

  счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены

  зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства орга-

  низаций, банк является должником организации (его кредиторе)

  Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет

  вписывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (спи-

  сания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалг.

  должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в бланке

  — пассивный.

  Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, чаще

  которых кодируется банком .Она заменяет собой регистр аналитического

  учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для

  бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасят

  штампом "Погашено".

   Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все

  оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с преды-

  дущей запиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие

  счета с расчетногосчета;

  Проверка и обработка выписок, как правило, должна производиться в день

  их поступления

  Таблица 3.1__ Таблица 3.6

  АСБ "Беларусбанк"

  Отделение «……»

  ВЫПИСКА СО СЧЕТА ЗА 30.06.2011 г. 119/110

  Дата пред. опер. 29.06.2011 г.

  Счет клиента 3013027960012

  Наименование  "Брестский Гранд"

  Входящее сальдо 0.00

  Субсчет Счет Док. Дебет Кредит

  122 3701011200060 8813 9 40

  720 3012100270047 30 2 1 723

  122 3701011200060 7147 9 1 948

  122 3602901120001 144 1 4 812

  03602 100128063

  122 3701011200031 143 1 21 201

  122 3310000000011 145 1 66 162 •

  344 3012000160024 308 1 116 4:

  Обороты 95 886.00 116 41

  Исходящее сальдо 0.00 20 54

  В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по

  ным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчет

  счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетс

  ства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер

  а дебетовые — в ведомость № 2.

  Обязательным условием для заполнения регистров является использова-

  ние одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными кор-

  респондирующими счетами каждой выписки складываются и записывают

  регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц

  кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот пере-

  выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе

   Koppeпон  дирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это

  позволяет счетным работникам анализировать источники поступления

  денежных средств на четный счет организации, контролировать целевое

   использование средств, полнение обязательств перед бюджетом и

   другими органами.

  Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на учет

  счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3 "Рас

   т  ы по претензиям") следующей проводкой:

  Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3 "Рас-

  четы по претензиям")

  К-т сч. 51 "Расчетный счет", ж/о 2.

   Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записи

  Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

  К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3), ж/о

  Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следую-

  щими проводками:

  Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

  К-т сч. 45 "Товары отгруженные" — на поступившие суммы от покупателей

  в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в

  счет поставщика (не включенные в стоимость продукции), ж/о 11;

  К-т сч. 50 "Касса" — сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их

  на счет, ж/о 1;

  К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при зачислении остатков

  средств по аккредитивам и чековым книжкам, ж/о 3;

  К-т сч. 57 "Переводы в пути" — при зачислении выручки, сданной в кассы

  сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, денежных средств для

  покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам, ж/о 3;

  К-т сч. 58 "Финансовые вложения" — возврат предоставленных другим

  организациям займов, ж/о 8;

  К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при поступлении

  задолженности от поставщиков, ж/о 6;

  К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на поступившие

  суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного

  имущества при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов

  к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы, ж/о

  11;

  К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — на суммы

  полученных краткосрочных кредитов банка и займов, ж/о 4;

  К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — на суммы

  полученных долгосрочных кредитов и займов, ж/о 4;

  К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на возвращенные суммы из-

  лишне уплаченных налогов и сборов, ж/о 8;

  К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на воз-

  вращенные суммы превышения расходов над платежами, ж/о 10/1;

  К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на возврат

  неиспользованных подотчетных сумм в мёстные учреждения банков, ж/о 7;

  К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — на суммы

  платежей в безналичном порядке, поступившие от работников организации

  в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба

  и др., ж/о 8;

  К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями"— при поступлении денежных

  Средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации,

  ж/о 8;

  К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — при

  погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов, ж/о 8;

  К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" — на поступление денежных

  средств на расчетные счета от подразделений ПО (по внутрибалансовым

   расчетам) при централизованной сбытовой деятельности, а также на

  пополнение оборотных средств и другие нужды, ж/о 9;

  К-т сч. 86 "Целевое финансирование" — на поступившие суммы для

  осуществления мероприятий целевого назначения (финансирование

  расходов  по содержанию детских учреждений, спортивно-оздоровительных

  лагерей,  парков, переданных в бесплатное пользование профсоюзным

  организациям, и других социальных мероприятий), включая средства,

  перечисленные другими организациями в порядке долевого участия в

  указанных мероприятиях; суммы правительственных субсидий и

  местных административных органов целевого назначения и др., ж/о 12.

  К-т сч. 90 "Реализация" — на поступившие денежные средства за реализо-

  ванную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (при приз-

  нании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции,

  работ, услуг по мере их оплаты), ж/о 11;

  К-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" — на поступившие суммы от

  продажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных

  активов,производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и 

  иных актов ж/о 13;

   К-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" — на поступившие дру-

   гих организаций суммы штрафных санкций, ж/о 15;

   К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" — при поступлении платежей

  доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, оплата

  мобильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и

  номинальная стоимостью выпускаемых ценных бумаг, ж/о 15.

  Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

  К-т сч. 51 "Расчетный счет", ж/о 2

  Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" —

  налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе имущества на

  наложенную территорию Республики Беларусь;

  Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денег в кассу на разные

  счета.

  Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — на суммы выставленных акре-

  дитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а

  также зачислений денежных средств на специальный счет по капвло-

  жениям и банк;

  оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО

  на счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других 

   расчетов кассовой наличностью;

  Д-т сч. 57 "Переводы в пути" — на перечисленные суммы, направляемые

  торги для приобретения иностранной валюты;

  Д-т сч. 58 "Финансовые вложения" — на суммы, перечисленные для

  обретения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценные

  бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим

  организациям займов;

  Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при оплате счетов

  поставщиков и подрядчиков;

  Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — при возврате поку-

  пателям излишне полученных сумм;

  Д-тсч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" — при получе-

  нии кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности

  заимодав. (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов, возврате

  организацией векселедержателем денежных средств, полученных от банка

  в результате у(дисконта) векселей или иных долговых обязательств;

  Д-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — на суммы пога-

  шения кредитов и займов, процентов по кредитам, возврата организацией- 

  векселей  держателем денежных средств, полученных от кредитной

 организации  в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых

 обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержате-

  лем или другим плательщиком по векселям своих обязательств по платежу;

  Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на суммы перечисленных в 

  бюджет налогов, В-5;

  Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на пе-

  Численные суммы платежей;

  Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — при перечислении

  работной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения рабо-

  тников организации;

   Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на перечисление подотчет-

  ных сумм по месту командировки работника организации;

  Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — при перечне

  ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках;

  Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями" — на суммы перечисленных доходов

  В пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций

  организации, кроме его работников;

  Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — при погаше-

  нии разного рода кредиторской задолженности (арендной платы арендо-

  дателю за основные средства, сданные в аренду без выкупа; алиментов и

  других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или

  постановлениям судебных органов; торговым организациям сумм, удер-