Учет денежных средств на счетах в банке

там производятся по соглашению клиента и банка.

  К счету 52 "Валютные счета" могут открываться следующие субсч

  "Текущий валютный счет"; "Специальный валютный счет" и др.

  Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на о<

  вании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документ

  По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных

  средств на валютные счета организации, а по кредиту — их списание. Сис-

  мы, ошибочно зачисленные или списанные с валютного счета, отражаю

  на счетах аналогично, как и по расчетному счету.

  При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты

  счету 52 ведутся в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости №

  2/этому журналу.

  Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по кажд(

  счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в

  иностранных валютах.

  Организации могут покупать либо продавать валюту.

  Покупают иностранную валюту через банки на командировочные расходы,

  операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и ,

  При приобретении валюты организацией для банка оформляется заявка

  тановленной формы.

  При этом составляются следующие проводки:

  1. Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57)

  К-т сч. 51 "Расчетный счет" — на сумму, перечисленную банку для

   покупки иностранной валюты, ж/о 2;

  2. Д-т сч. 52 "Валютные счета" (субсчет — "Текущий валютный счет")

  К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57) — на стои-

  мость приобретенной иностранной валюты, пересчитанной по  

  официальному курсу НБ РБ, действующему на дату ее зачисления на  

  валютный счет либо на дату покупки, ж/о 8 (3);

3. Д-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" (субсчет 2 "Расходы, связанные
4. с покупкой иностранной валюты",) — по сырью 97-21 "По сырью,

   материалам, работам, услугам", 97-22 "По капитальным вложениям", 97-23

  "По основным средствам", 97-24 "По нематериальным активам", 97-25

  "Прочие"

  К-т сч. 51 "Расчетный счет" (57,76) — на расходы, связанные с покупк(

  иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и  

  официальным курсом НБ РБ на момент покупки, ж/о 2 (3, 8);

  4. Д-т сч. 10 "Материалы" (07, 08, 26, 43 и др.)

  К-т сч. 51 "Расчетный счет" (57,76) — на расходы, связанные с покупке

  иностранной валюты в части комиссионного вознаграждения банку в  

  зависимом от назначения купленной иностранной валюты, ж/о 2 (3, 8);

  5. Д-т сч. 52 "Валютные счета"

  К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет "Курсовые разницы") — на

  сумму курсовой разницы, возникшей в результате переоценки стоимости

  иностранной валюты при изменении НБ РБ курсов иностранных валют

  (между курсами НБ РБ на момент покупки и момент зачисления на

  валютный счет) при повышении курсов, ж/о 15.

  При снижении курсов иностранных валют делается проводка красным

  сторно (Д-т сч. 52 и К-т сч. 98).

  Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" (субсчет "Расходы,

  связанные с покупкой иностранной валюты") расходы по покупке иностран-

  ной валюты списываются с этого счета в следующем порядке:

  а) при приобретении иностранной валюты для расчетов за сырье, матери-

  алы, товары, работы, услуги:

  1. Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" (43)

  К-т сч. 97-21 "По сырью, материалам, товарам, работам, услугам" — в

  пределах суммы, относящейся к сумме, эквивалентной произведенной  

  обязательной продаже иностранной валюты в отчетном году, ж/о 10/1;

  2. Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (84)

  К-т сч. 97-21 "По сырью, материалам, товарам, работам, услугам" — в ос-

  тавшейся сумме, ежемесячно за счет прибыли, ж/о 10/1;

  б) при приобретении иностранной валюты для расчетов при осуществлении

  капитальных вложений в основные средства или нематериальные активы:

  1. Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

  К-т сч. 97-22 "По капитальным вложениям" — на сумму расходов по покуп-

  ке иностранной валюты до ввода (передачи) объектов основных средств

  (нематериальных активов) в эксплуатацию, ж/о 10/1;

  2. Д-т сч. 01 "Основные средства"

  К-т сч. 97-23 "По основным средствам" (97-24 "По нематериальным акти-

  вам") — на сул!му расходов по покупке иностранной валюты после ввода

  (передачи)объектов основных средств (нематериальных активов) в  

  эксплуатацию, ж/о 10/1;

  3. Д-т сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (84)

  К-т сч. 97-25 "Прочие" — на сумму расходов по покупке иностранной

  валюты, списываемой ежемесячно за счет прибыли организации, а также

   во всех остальных случаях приобретения валюты, ж/о 10/1.

  Денежные средства в иностранной валюте, поступающие за реализуемое

  имущество в порядке предварительной оплаты, пересчитываются в денеж-

  ную единицу РБ по официальному курсу НБ РБ на дату их поступления на

  валютный счет либо в кассу организации и отражаются в учете   следую-

  щими записями:

  Д-т сч. 52 "Валютные счета" (50)

  К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ж/о 11.

  При переоценке кредиторской задолженности, числящейся на счете 62

  "Расчеты с покупателями и заказчиками", возникшая курсовая разница

  (при увеличении курса иностранных валют по сравнению с датой их поступ-

  ления и датой отгрузки имущества) отражается проводкой:

  Д-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" (субсчет 1 "Курсовые разницы")

  К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ж/о 11.

  В случае снижения курса иностранных валют делается аналогичная

  запись на счетах красным сторно (Д-т сч. 97-1 и К-т сч. 62).

  При необходимости организации могут продавать излишнюю валюту

  (включая обязательную продажу и конверсию). Ее продажа в учете

  отражающиеся следующим образом:

  1. Д-т сч. 57 "Переводы в пути" (субсчет 3 " Денежные средства в  

  иностранных валютах для реализации»

  К-т сч. 52 "Валютные счета" — на сумму перечисленной валюты, под

  щей продаже, ж/о 2/1;

  2. Д-т сч. 57 "Переводы в пути" (субсчет 3 "Денежные средства в

   иностранных валютах для реализации»

  К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 5 "Курсовые разницы")

  сумму положительной курсовой разницы, возникшей при изменении курс

  Республики Беларусь с момента списания валюты с валютного счета до

  MO продажи, ж/о 15;

  3. Д-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 5 "Курсовые разницы

  К-т сч. 57 "Переводы в пути" (субсчет 3 " Денежные средства в иностранных

   валютах для реализации»; ж/о 3;

  4. Д-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" (субсчет 2)

  К-т сч. 57 "Переводы в пути" (субсчет 3 " Денежные средства в иностранных

  валютах для реализации») — на сумму проданной валюты по курсу НБ

  Республики Беларусь на продажи, ж/о 3;

  5. Д-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" (субсчет 2 "Операционные

  ходы")

  К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на сумму

  ходов, связанных с продажей валюты, ж/о 8;

  6. Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

  К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 1 "Прочие доходы") — на

  сумму денежных средств, полученную за проданную иностранную валюту,

  ж/о 13;

  7. Д-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" (субсчет 5 "Сальдо прочих

   доходов и расходов")

  К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" — на сумму полученной прибыли за

  проданную валюту — ж/о 15;

  8. Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"

  К-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы субсчет 5 "Сальдо прочих

  доходов и расходов")— на сумму полученного убытка от проданной

  иностранной валюты, ж/о 13.

  Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой

  Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в

  пределах лимитов остатка, устанавливаемых учреждениями уполномочен-

  ных банков как в рублевом эквиваленте, так и номинале. Лимиты остатка

  иностранной валюты устанавливаются на основании ходатайств организа-

  ций с подробной аргументацией необходимости наличия такого лимита при

  условии соблюдения Положения о ведении кассовых операций с иностран-

  ной валютой на территории РБ. При отсутствии такого ходатайства налич-

  ная иностранная валюта подлежит полной инкассации в учреждения упол-

  номоченных банков. Наличная иностранная валюта, полученная из банка,

  расходуется строго на цели, на которые она получена.

  Кассовые операции оформляются документами установленной формы без

  изменения во всех организациях независимо от их ведомственной

  подчиненности и форм собственности.

  При приемке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в

  иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредством техничес-

  ких средств определять ее платежность. Дополнительно платежность ино-

  странной валюты проверяется по справочным материалам.

  Прием иностранной валюты кассами организаций производится по при-

  ходным кассовым ордерам формы № КО-1в, выписываемым в валюте и

  рублевом эквиваленте по действующему курсу НБ РБ. Приходный кассовый

  ордер подписывается главным бухгалтером.

  Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми орде-

  рами формы № КО-2в с указанием суммы валюты и ее рублевого эквива-

  лента по курсу НБ РБ. Расходный кассовый ордер подписывается руково-

  дителем и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной

  валюты сдается в уполномоченный банк.

  Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация

  ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При

  этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям

  в иностранной валюте.

  В кассовой книге на начало дня указывается остаток иностранной валюты

  (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере

  проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром

  производятся  записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе

  видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня

  кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют,

  наименование, сумма).

  Кассиру не может быть вменена в обязанность котировка иностранной

  валюты.

  Для осуществления операций с наличной иностранной валютой органи-

  зация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении.

  Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по

  операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны

  иметься  в наличии раздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы

  для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

  Касса организации должна быть застрахована страховой организацией.

  Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному

  Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

  В состав оборудования кассы должны в обязательном порядке входить:

  каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлин-

  ности, платежности иностранных валют (доллары США, евро и др.);

  технически для проверки подлинности купюр наличной иностранной

  валюты.

  Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассой

  дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов

  осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, — не реже

  раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований данного

  Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать

  Национальным банком об отзыве лицензии (разрешения) на право приема

  валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящая) в  

  Национальный банк и до окончательного решения вопроса Haциональным

  банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по этому

   счету организации.

  Все другие вопросы ведения кассовых операций регулируются

   ведения кассовых операций в Республике Беларусь, Законом

  "О сборах, взимаемых в бюджет РБ" и другими нормативными актам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  3.4. Учет движения денежных средств на специальных счетах

   в банках.

  Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютных

  счетах организации могут учитывать отдельные средства на специальных:

  счетах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтети-

  ческом счете 55 "Специальные счета в банках". На нем обобщается  

  информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и  

  иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в

  аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме

  векселей),текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении

  средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая

  подлежит обособленному хранению.

  К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчет

  1 "Депозитные счета"; 2 "Счета в драгоценных металлах"; 3. "Специальный

  счет денежных средств целевого назначения";

  При полной журнально-ордерной форме учет по счету № 55 ведется в жур-

  нале-ордере № 3.

  Поступление денежных средств на счет 55 отражается следующими про-

  водками:

  Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках"