Учет денежных средств ООО «Ника»

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемые центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

В малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производиться внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остатки денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостач или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организацией, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном счете 50 «Касса».2 В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организации проводят кассовые операции в иностранной валюте, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктах, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Основные проводки по кассовым операциям:

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
Оприходованы в кассу наличные деньги:
- полученные с расчетного счета  по чеку	50-1	51
- выручка от покупателей	50-1	62
- возврат подотчетных сумм	50-1	71
- оприходованы излишки денег  в кассе по результатам инвентаризации	50-1	99
Выплачены из кассы наличные деньги:
- на заработную плату работникам	70	50-1
- в подотчет на командировочные  и хозяйственные расходы	71	50-1
- поставщикам в погашение задолженности	60	50-1
- внесены деньги на расчетный  счет	51	50-1
- выявлена при инвентаризации  недостача денег в кассе	94	50-1
Оприходованы денежные документы	50-3	76
Выданы авиабилеты подотчетным лицам	71	50-3

 

В ООО «Ника» для расчетов наличными деньгами имеется специально оборудованная касса.

Основными первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера.

По расходному кассовому ордеру денежные средства выдаются из кассы на определенные цели. В частности, в ООО «Ника» денежные средства выдаются работникам в подотчет (Приложение 1), на выдачу заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, для сдачи выручки из кассы в банк.

Приходный кассовый ордер используется для  получения выручки (Приложение 2); при возврате подотчетных сумм; при получении средств от поставщиков согласно договора и получении наличных в банке.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в ООО «Ника» не ведется, т.к. все кассовые ордера выписываются через компьютер в программе 1С: Предприятие и регистрируются автоматически.

Ежедневно кассир составляет отчет в котором указываются все приходные и расходные документы за день (Приложение 3).

Для получение денежных средств из банка, кассир заполняет денежный чек и предоставляет его в банк.

Сводным регистром по учету кассовых операций является журнал ордер №1 по счету 50 «Касса». После внесения всех приходных и расходных документов и формирования отчетов кассира, этот сводный регистр заполняется в программе автоматически.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО – 5 на предприятии не ведется.

1.2. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

 

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливается лимит в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности. Денежные знаки поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

Учет кассовых операций в иностранной валюте в ООО «Ника не ведется.

1. 3. Учет денежных документов

 

Находящиеся в кассе почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяются с данными книги движения денежных документов.

Учет денежных документов в ООО «Ника» не ведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет безналичных расчетов

2.1. Учет операций по расчетным счетам

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открываются организациями, не обладающими признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственными (структурными) единицами производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделением организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:

- заявление на открытие счета  установленного образца;

- нотариально заверенную копию  устава организации, учредительного  договора и регистрационного свидетельства;

- справку из налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в  Пенсионный фонд РФ и Фонд  обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточки ставит подпись только руководитель  организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, предоставлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменного разрешения владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ (ст. 855):3

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;