Учет денежных средств ООО «Ника»

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  и выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе контракту, по выплате  вознаграждений по авторскому  договору;

3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в  Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6) по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по согласованию с организацией, банк выдает ей выписки с его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств на расчетном счете, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Для открытия расчетного счета ООО «Ника» представило в Восточно-сибирского банка Сбербанка России следующие документы:

- заявление на открытие счета;                        

- свидетельство о государственной регистрации;

- копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- два экземпляра банковских  карточек с образцами подписей  и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксировались в присутствии нотариуса;

В этот же период был подписан договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего Восточно-сибирского банка Сбербанка России предприятию был присвоен номер расчетного счета (№40702810931020000482).

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, соцстраху;

- получение денег в кассу  для выдачи заработной платы, материальной помощи,

премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Ника» или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу Финансовых органов несколько раз снимали со ООО «Ника» суммы просроченных налоговых сборов, а также  пени по исполнительным листам.

Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги. (За обслуживание расчетного счета банк в месяц с ООО «Ника» взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации – не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 5 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос  наличными, чеки (денежные).

по этому его бланки служат бланками строгой отчетности.

Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ника» на оплату труда и хозяйственные расходы.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (Приложение 4).

Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки  (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения принимаются банком только в том случае, когда на расчетном счете предприятия хватает денежных средств для их оплаты.

Предприятие ООО «Ника» ежедневно получает от Сбербанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Ника»  ведет на счете 51 "Расчетный счет".

Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Основные проводки по расчетному счету:

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
Поступили денежные средства на расчетный счет:
- выручка от покупателей	51	62
- штраф по хозяйственному договору	51	76-2
- аванс по договору аренды  имущества	51	98-1
- зачислена выручка, сданная на  расчетный счет через инкассатора	51	57
Перечислены денежные средства с расчетного счета:
- поставщикам за поставленные  товары	60	51
- разным кредиторам за услуги	76	51
- налоговые платежи в бюджет	68	51
- на покупку валютных средств	57	51
- на открытие аккредитива	55-1	51

 

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия").

Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Ника».

Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия") (Приложение 5). Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Как в журнале-ордере так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии:

-анализировать, источники поступления  денежных средств на расчетный счет предприятия;

-контролировать целевое использование  средств, пополнение обязательств  перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствуют ли суммы по  выпискам банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных документах;

- имеется ли на первичных  документах, приложенных к выпискам, штамп банка.

В случае если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;

- правильность и полноту зачисления  денежных средств, сданных в банк  наличными;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

- правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;

- правильность составления бухгалтерских  проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);

- соответствие записей, указанных  в выписках банка, записям в  журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

2.2. Особенности учета операций по валютным счетам

 

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств и валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают субсчета4:

1 «Транзитные валютные счета»;

2 «Текущие валютные счета»;

3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открываются для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступали, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями, не являющимися резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки от совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.