Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Августа 2015 в 12:46, курсовая работа
Важное значение для благополучия предприятия имеет своевременность денежных расчетов.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важная задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Введение 3
1. Учет кассовых операций и денежных документов 5
1.1. Учет денежных средств в кассе организации 5
1.2. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте 13
1. 3. Учет денежных документов 14
2. Учет безналичных расчетов 16
2.1. Учет операций по расчетным счетам 16
2.2. Особенности учета операций по валютным счетам 24
2.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 27
2.4. Учет переводов в пути 29
3. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности 31
Заключение 33
Список литературы 38
Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
ООО «Ника» обслуживается в Восточно-Сибирском банке Сбербанка Росси, имеет расчетный счет № 40702810931020000482. Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги.
На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.
Существенных изменений в учете денежных средств в Российском законодательстве за последнее время не произошло, так как этот участок бухгалтерского учета достаточно хорошо отлажен, и контролируется ЦБ РФ.
Но вместе с тем, некоторые изменения все же есть.
Начиная с 1 января 2003 года на ККМ введены электронные контрольные защищенные ленты (далее - ЭКЛЗ). Основанием для этого послужил протокол заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии (ГМЭК) по контрольно-кассовым машинам от 25.06.02 №4/69-2002.
ЭКЛЗ представляет собой устройство, которое препятствует коррекции данных, а также обеспечивает долговременное энергозависимое хранение информации, необходимой для правильного исчисления налогов. Наличие таких лент позволяет с помощью ключа ЭКЛЗ (индивидуального для каждой ЭКЛЗ числа, на основе которого производится формирование контрольной суммы документа) установить правильность фискального документа, а также получить данные по нему, включая обобщенные отчеты по заданному периоду.
Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757
Ограничение по расчетам наличными деньгами между юридическими лицами с 14 ноября 2001 года было установлено Указанием ЦБ РФ № 1050-У в размере 60 000 рублей по одной сделке. В настоящий момент Центробанк увеличил предельный размер расчетов наличными деньгами с 60 000 до 100 000 рублей.
ЦБ РФ с начала марта 2008г ввел в действие указания, вносящие изменения в порядок безналичных расчетов. Они связаны с изменениями в законе «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Указание N 1964-У вносит изменение в положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». В расчетных документах вместо идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) может указываться код иностранной организации (КИО).
Банки обязываются при приеме расчетных документов не только проверять их соответствие требованиям ведения бухгалтерского учета, но и контролировать наличие в них информации о плательщике, установленной законодательством.
Указание N 1965-У вносит изменения в порядок осуществления безналичных расчетов физическими лицами. В частности, теперь при перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе следует указывать ИНН физического лица (при его наличии) либо в поле «Плательщик» после указания фамилии, имени, отчества отправителя указывать адрес места жительства/места пребывания (регистрации) или дату и место рождения.
Банки-отправители обязываются доводить соответствующую информацию до банка-получателя. Перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета между подразделениями банка осуществляется в аналогичном порядке. Требования по идентификации плательщика распространяются и на расчеты по аккредитиву.
Положением ЦБР от 24 апреля 2008г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» установлен новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.
Кредитные организации, их филиалы и внутренние структурные подразделения вправе осуществлять операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег.
Своим распорядительным документом кредитная организация должна определить сумму минимального остатка хранения наличных денег и сообщить об этом в территориальное учреждение ЦБР.
При проведении кассовых операций контролируется уровень радиоактивности денежных знаков.
Закреплены обязанности инкассаторов, кассиров и лиц, отвечающих за сохранность ценностей. Определен порядок действий указанных сотрудников при выполнении отдельных кассовых операций, завершении рабочего дня, перевозке и инкассации наличных денег, при работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.
Также установлены требования к оборудованию рабочих мест и помещений для совершения операций с ценностями, правила применения программно-технических средств, банкоматов и кассовых терминалов, автоматических сейфов, а также правила формирования и хранения кассовых документов, ревизии наличных денег.
1 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – с. 274.
2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00// План счетов бухгалтерского учета.- М.: Приор, 2011.
3 «Гражданский Кодекс Российской Федерации» (часть 1, 2) от 30.11.1994 51-ФЗ (ред. от 08.07.1999)- М.: «Консультант».
4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00// План счетов бухгалтерского учета.- М.: Приор, 2011.
5 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – с. 278.