Учет денежных средств ООО «Ника»

По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются  суммы а иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом открываются организациями, получившими разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».

Основные проводки по валютному счету:

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
Зачислена валютная выручка за реализованную на экспорт продукцию на транзитный валютный счет	52-3	62
Произведена переоценка валюты в связи и изменением курса валют	52-3	91-1
Перечислена часть валютной выручки банку для обязательной продажи	57	52-3
Зачислена часть валютной выручки на текущий валютный счет	52-1	52-3
Списана комиссия банка	26	52-1

 

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Валютного счета в ООО «Ника» нет.

2.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

 

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселя), на текущих, особых и специализированных счетах,, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают денежные средства, находящиеся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списываются с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 и других счетов.

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

Основные проводки по специальным счетам в банке:

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
Перечислены с расчетного счета средства на открытие аккредитива	55-1	51
Списаны средства с аккредитива в оплату за материалы, услуги	60,76	55-1
Приобретен депозитный сертификат банка сроком на 6 месяцев	55-3	51
Получены проценты по депозитному сертификату	51 91-9	91-1 99
Погашен депозитный сертификат в конце срока	51	55-3

 

С 01.01.2003г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулированных и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единица, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на субсчете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Специальных счетов в ООО «Ника» нет.

2.4. Учет переводов в пути

 

Некоторые организации не  могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы и кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторами или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) и других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Счет 57 «Переводы в пути» в ООО «Ника» не используется.

 

 

 

3. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

 

С 1996г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. №4 годового отчета).

Отчет состоит из четырех разделов5.

1. Остаток денежных средств на начало года.
2. Поступило денежных средств – всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и другого имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).
3. Направлено денежных средств – всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации – в рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.  

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяет контролировать наличный денежный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с 2000г. в состав бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

- о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

- о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета  бухгалтерского учета;

- об официальном курсе ЦБ  РФ на дату составления бухгалтерской  отчетности.

Форму №4 ООО «Ника» составляет во время годовой бухгалтерской отчетности и представляет в налоговые органы вмести с годовой бухгалтерской отчетностью. (Приложение 6).

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств и финансовых вложений является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д.).

  Из этих целей вытекают  следующие основные задачи бухгалтерского  учета денежных средств:

-  проверка правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами, сделок, оформленных векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

- своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств, документов и расчетов;

-  обеспечение сохранности денежных  средств, документов в кассе и  других местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскания возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

В ООО «Ника» для расчетов наличными деньгами имеется специально оборудованная касса.

По расходному кассовому ордеру денежные средства выдаются из кассы на определенные цели. В частности, в ООО «Ника» денежные средства выдаются работникам в подотчет, на выдачу заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, для сдачи выручки из кассы в банк.

Приходный кассовый ордер используется для  получения выручки; при возврате подотчетных сумм; при получении средств от поставщиков согласно договора и получении наличных в банке.

ООО «Ника» учет безналичных форм расчетов ведет в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РСФСР 9 июля 1992 года №14 и Гражданским кодексом РФ). У предприятия есть свой расчетный счет в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России, который оно открыло в июле 2003 года. Текущих, валютных и специальных счетов ООО «Ника» не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.