Учет денежных средств в бюджетной организации ( на примере УПФ в Ульяновском районе )

Бухгалтерская отчетность   Управления включает показатели деятельности не только самого себя, но и структурных подразделений.

Управление  предоставляет месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность своей вышестоящей организации Областной ПФР г. Ульяновска, в установленные сроки.

Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к государственной тайне по действующему законодательству, представляется с учетом требований этого законодательства.

Главный бухгалтер  представляет сводную, квартальную, годовую  бухгалтерскую отчетность об исполнении смет доходов и расходов учреждений, в установленные сроки. Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Ответственность лиц, подписавших сводную бухгалтерскую  отчетность, определяется в соответствии с действующим законодательством. В Управлении бухгалтерия автоматизирована и в соответствии с этим бухгалтерский учет основывается на едином взаимосвязанном, технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов [10,с.15], предусмотренным настоящей Инструкцией, и типовым проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета. Таким образом, данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители – выходные формы документов (мемориальные ордера, карточки, ведомости, главная книга, отчет и т.д.). При этом содержание показателей в выходных формах документов должно соответствовать требованиям, предусмотренным настоящей Инструкцией для регистров бухгалтерского учета.

Если будут  обнаружены ошибки в бухгалтерской  отчетности, необходимо внести исправления в соответствующие базы данных и получить  выходные формы получить с учетом исправления ошибок. Без оформления документов, подтверждающих любые исправления,  новые данные   в формы не заносятся.

В пояснительной  записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении  в пояснительной записке основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации.

Бухгалтерский учет  имеет  важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств.

Организация бухгалтерского учета в Государственном учреждение – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Ульяновском районе ведется согласно основополагающими  нормативными документами для ведения бухгалтерского учета это:

- Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 12.08.98 г.;

- Федеральный закон  Российской Федерации от 21.11.96 г. 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение о  Пенсионном   фонде   Российской   Федерации   от 27.12.91 г. 2122-1;

- Инструкция по бухгалтерскому учету  в бюджетных организациях» утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 1999 г. № 107 н.

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации от 27.07.98 г. 34 н.

- Положение о документах  и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное Министерством финансов СССР от 29.07.83 г. 105;

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 г. 49;

- Инструкция по Бухгалтерскому  учету и отчетности по исполнению  бюджета ПФР, утвержденная постановлением Правления ПФР от 30.01.95 18, согласования с Министерством финансов Российской Федерации;

- Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров банка России от 22.03.1993 40;

- Положение об отделе  учета поступления и расходования  средств регионального отделения Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденное постановлением Правления ПФР 15.01.92 11;

- Другие действующие  инструктивные и методические  материалы Пенсионного фонда Российской Федерации.

Настоящей Инструкцией  установлен единый порядок ведения  бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Инструкцией применяются следующие понятия:

- бюджетное учреждение – организация,  созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально – культурных, научно – технических и иных функций некоммерческого характера, должность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов;

- главный распорядитель  средств бюджета (далее – главный  распорядитель) – орган государственной власти РФ, орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления или иной прямой получатель средств бюджета, определенный соответствующим законом (правовым актом) о бюджете на очередной финансовый год и имеющий право распределять ассигнования по направлениям, установленным этим законом (правовым актом), по распорядителям и получателям средств бюджета, находящимся в его ведении;

- лимит бюджетных обязательств  – предельный объем прав получателя  на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета;

- принятие денежных  обязательств за счет средств  бюджета – заключение получателем  договоров (соглашений, актов) на  выполнение (услуг) с исполнителями работ (услуг) в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- объем финансирования  расходов – объем прав получателя  на оплату принятых в установленном порядке денежных и иных обязательств за счет средств бюджета, в  пределах которых органы, исполняющие бюджеты, осуществляют кассовые расходы по поручению получателя;

- кассовый расход –  операция по списанию средств  со счета органа казначейства или в кредитной организации в оплату принятых в установленном порядке получателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств соответствующего бюджета;

- лицевой счет – регистр аналитического учета органа казначейства, предназначен для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляющего бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями;

Учреждения  осуществляют учет исполнения смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996 № 48 , ст.5369; 1998, № 30, ст. 3619) и настоящей Инструкцией.

Порядок ведения бухгалтерского учета в учреждениях, установленный  настоящей Инструкцией, предусматривает:

• план счетов бухгалтерского учета в учреждениях;
• журнальную форму ведения бухгалтерского учета;
• способ применения субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов  как бюджетных средств, так и средств, полученных за счет внебюджетных источников;
• формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
• методы оценки активов и обязательств;
• корреспонденцию субсчетов по основным бухгалтерским операциям;
• другие вопросы организации бухгалтерского учета.

Руководство Управления осуществляется начальником, который назначается на должность Правлением ПФР по согласованию с администрацией Ульяновской области.

Отдел казначейства является структурным  подразделением регионального  Управления Пенсионного фонда Российской Федерации и находится в непосредственном подчинении начальника ГУ – УПФ РФ в Ульяновском районе.

Отдел в своей работе руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, Положением о Пенсионном фонде РФ, постановлениями Правления ПФР и Исполнительной дирекции ПФР, правилами, инструкциями и положениями, разработанными ПФР, приказами и распоряжениями начальника Управления, а также настоящим Положением.

В состав отдела казначейства входят следующие группы:

• финансовая группа;
• группа бухгалтерского учета по исполнению смет доходов и расходов аппарата Управления;
• группа по своду бухгалтерской отчетности по расходам на выплату пенсий и сметам доходов и расходов на содержание органов ПФР;
• группа прогнозирования кассовых поступлений.

Отдел возглавляет главный  бухгалтер – начальник Отдела казначейства, который назначается и освобождается от занимаемой должности Председателем Правления ПФ РФ.

Работа отдела казначейства строится в соответствии с квартальным  планом  работы и Положением об отделе казначейства, утвержденным начальником  Управления.

Должностные инструкции на специалистов отдела казначейства составляются главным бухгалтером в соответствии с методическими рекомендациями Методологического совета региональных отделов учета поступления и расходования средств, изложенными в письме ПФР от 20.10.1997г.  №  ЕВ – 03  – 11/ 7470-ИН.

Главный бухгалтер по мере поступления документов из ПФР  проводит с работниками учета  занятия по изучению инструктивно-нормативных документов.

С целью своевременного изучения  изменений в законодательных  документах работники отдела казначейства в практической работе применяют программу «Консультант Плюс», информацию из журналов « Бухгалтерский учет в бюджетных и коммерческих организациях», «Главбух»  и газету  «Экономика и жизнь».

 

 

Глава 2 Организация учета  денежных  средств в бюджетных организациях

2.1 Учет кассовых  операций

 

В соответствии с Законом Российской Федерации  от 25 сентября 1992 г. N 3537-1 "О денежной системе Российской Федерации" (статья 15) Совет Директоров Банка России решением от 22 сентября 1993 г. N 40 утвердил "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации".

Приказом начальника Управления ПФР в Ульяновском  районе от 05 июля 2000 г. № 37 утверждено Положение  об учетной политике Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ульяновском районе. Пункт «Общее положение» устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ульяновском районе, Управление образовано для осуществления государственного управления финансами пенсионного обеспечения на территории Ульяновского района.

Как ранее было сказано в п. 1.1.2, Управление является самостоятельным юридическим лицом, осуществляющим свою деятельность в  соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991г. 2122-1, Бюджетным Кодексом  Российской Федерации от 12.08.1998 г. В своей деятельности, ГУ – УПФ РФ в Ульяновском районе, подчиняется Областному Пенсионному фонду Российской Федерации в г.Ульяновске. Управление обеспечивает целевой  расход и аккумуляцию страховых взносов, а так же финансирование расходов на выплату государственных пенсий и пособий, на финансирование и материально – техническое обеспечение текущей деятельности Управления, на другие мероприятия, связанные с деятельностью Управления.

Бухгалтерский учет в ГУ – УПФ  РФ в Ульяновском районе осуществляется по журнальной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией. Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются раздельными  журналами по операциям за счет бюджетных средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваивают следующие постоянные номера: