Учет денежных средств в кассе

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3

1 Учет денежных средств  в кассе                                                                          5

    1.1  Общие положения  по ведению кассовых операций                                 5

    1.2 Специфика учета  кассовых операций в оперативных  кассах                   9

    1.3 Денежные документы  и особенности их учета                                        11

2 Финансово – экономическая  характеристика предприятия                           15

    2.1 Организационно  – экономическая характеристика предприятия          15

    2.2 Формирование  бухгалтерского баланса в ООО «КЭИК»                       18

    2.3 Характеристика  финансовых результатов деятельности                        21

3.  Особенности учета  кассовых операций в ООО «КЭИК»                             24

     3.1  Синтетический  учет кассовых операций                                                24                                                 

     3.2  Аналитический  учет кассовых операций                                                28

     3.3 Критическая  оценка организации учета кассовых  операций и предложение по  его совершенствованию                                                           31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                34           

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ                                                36

ПРИЛОЖЕНИЕ                                                                                                     39

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Денежные средства  в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства  обмена, образование сокровищ, накопление  капитала. Они являются абсолютно  ликвидным активом, способным  легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных  ценностей. Важная роль денежных  средств в обеспечении финансово  – хозяйственной деятельности  обусловливает необходимость организации  непрерывного и своевременного  учета денежных средств и операций  по их движению; контроля наличия,  сохранности и целевого использования  денежных средств и денежных  документов; контроля за соблюдением  кассовой и расчетно – платежной  дисциплины.

     Актуальность  данной курсовой работы представляет  экономический и практический  интерес. Так  как тема учета  кассовых операций является очень  важной составной частью всего  бухгалтерского и финансового  учета. Здесь важно не только  правильно отразить движение  денежных средств  в кассе,  но и правильно оформить денежные  документы, связанные с движением  средств в кассе. 

     Цель работы заключается в раскрытие действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а так же обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

     Для достижения  цели работы необходимо решить  следующие задачи:

1) рассмотреть общие положения  по ведению кассовых операций;  

2) рассмотреть специфику  учета кассовых операций в  оперативных кассах;

3) изучить денежные документы  и особенности их учета;

4) дать финансово –  экономическую характеристику предприятия;   

5) изучить порядок ведения  синтетического и аналитического  учета;      

6) дать критическую оценку  организации учета кассовых операций;  

     Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «КЭИК».  

     Предмет исследования – организация бухгалтерского учета  кассовых операций.

     Для написания  работы использовались следующие  методы: метод статистики, финансовый  анализ, метод анализа экономической  литературы.

     Период исследования 2 года (с 2008 г. по 2009 г.)

     Структура работы состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы. Каждая глава включает в себя 3 подпункта. В первой главе рассматривается общие положения по ведению кассовых операций, специфика учета кассовых операций в оперативных счетах и денежных документах. Во второй главе предложена финансово – экономическая характеристика предприятия. В третьей главе представлены особенности учета кассовых операций в ООО «КЭИК»: синтетический и аналитический учет, а так же критическая оценка организации кассовых операций и предложения по его совершенствованию.

    Для написания  курсовой работы были положены  материалы  таких авторов как   Неселовской Т.М., Бабаева Ю.А., Гетьмана  В.Г., Вещуновой Н.Л., Мощенко Н.  П., Шевелевой А. Е. и др.

     Курсовая работа  представлена на 38 листах, состоит из 3 таблиц и 1 рисунка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССА

 

1. Общие положения по ведению кассовых операций

 

     Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

     Касса - наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей;

    В бухгалтерском учёте – это счёт 50 «Касса», на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег;

   Касса - специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.

     Кассовая дисциплина - выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка.

    Кассовые аппараты - аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

     Кассовые операции - операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

     Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993г. №40.¹

     Поступление наличных денежных средств  в кассу организации оформляется приходным кассовыми ордерами (ф. № КО-1),которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются: наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

     Для подтверждения  приема денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство  факта совершения операции с  наличными денежными средствами  лицом, получившим  на руки  квитанцию. Квитанция содержит  реквизиты, аналогичные приходному  кассовому ордеру, и используется  в качестве оправдательного документа  для вносящего денежные средства  в кассу организации. 

     Наличные деньги  из кассы организации выдаются  по расходным кассовым ордерам  (ф. № КО-2). В отдельных случаях  разрешается замена составления  расходного кассового ордера  документами на расходование  денежных средств в кассе, оформленными  надлежащим образом и содержащие  отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособий и т.д. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

     Обязательными  реквизитами  расходного кассового  ордера являются: номер и дата  составления документа; наименование  организации; корреспондирующие  счета;  сумма цифрами и прописью; наименование юридического или  физического лица, получившего денежные  средства; основание выдачи денег;  наименование и реквизиты документа,  удовлетворяющего личность получателя, его подпись, а также подписи  руководителя, главного бухгалтера  и кассира.

     Расходные  кассовые ордера также нумеруются  с начала отчетного года.

     Приходные  и расходные кассовые ордера  регистрируются бухгалтерией в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Данный журнал построен так,  что по его данным контролируется  целевое назначение полученных  и израсходованных наличных денег  организацией, правильность нумерации  кассовых документов, проверяются  полнота и своевременность произведенных  кассиром операций.

     Информация  о всех фактах поступления  и выдачи наличных денег обобщается  в кассовой книге. Она существует  в одной организации в одном  экземпляре, листы ее пронумерованы,  прошнурованы. Сама книга опечатана  сургучной или мастичной печатью.  Подчистки или неоговоренные  исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. ²

     Организация  может держать в своей кассе  денежные средства только в  пределах лимита, величина которого  устанавливается по согласованию  с обслуживающим ее банком. Размер  лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласована с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции.³

     Таким образом, организации всю денежную наличность сверх установленного лимита должны сдавать в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда.

     Инвентаризация  кассы проводится в сроки, определенные  руководством организации, но  не реже установленного нормативными  документами (не реже одного  раза в месяц). Результаты такой  организации оформляются актом,  который составляется в двух  экземпляров: один остается в  бухгалтерии, другой – у кассира.

     Излишки денег,  выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации:

      Дт 50 «Касса»,

      Кт 91«Прочие доходы и расходы».

     Недостача  денег в кассе взыскивается  с материально ответственного  лица (кассира) и отражается записями:

     Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

 

     Кт 50 (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации.

     Дт 73 «Расчеты персонала по прочим операциям»,

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

   Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

2. Специфика учета кассовых операций

в оперативных кассах

 

     Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса»,по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов. Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета :