Учет денежных средств в кассе

50-1«Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

     На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются  средства, получаемые организацией  при расчетах с населением. Если  организация кроме расчетов с  собственным персоналом производит  расчеты с населением, она обязана  использовать и регистрировать  в налоговых органах контрольно-кассовые  машины (ККМ).⁴ На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира - операциониста»,  которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книга кассира - операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке без марок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

     На каждой  кассовой машине имеется свой  заводской номер, который обязательно  указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом  чеке, отчетной ведомости, паспорте,книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации).  Ключи от контрольно – кассовой  машины, паспорт кассовой машины, книга кассира – операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (кроме контрольно – кассовой машины с фискальной памятью).

      В конце  рабочего дня кассир должен  подготовить денежную выручку,  составить кассовый отчет   и сдать выручку вместе с  кассовым отчетом по приходному  ордеру старшему (главному) кассиру,  а последний – инкассатору.

     Использованные  кассовые чеки и копии товарных  чеков хранятся у материально  ответственных лиц 10 дней со  дня продажи по ним товаров  и проверки товарного отчета  бухгалтерией. Использованные контрольные  ленты, копии чеков и другие  документы, подтверждающие суммы  принятых наличных денег, должны  храниться в упакованном или  опечатанном виде в бухгалтерии  организации в течении 15 дней  после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи  – до окончания рассмотрения  дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

      Правительством  России утвержден перечень отдельных   категорий организаций, которые  в силу специфики своей деятельности  либо местонахождения могут не  использовать контрольно- кассовые  машины. Приход денежных средств  оформляется одним приходным  кассовым ордером в конце дня  с приложением к корешку квитанций.  Суммы приходных  документов  должны соответствовать вывешиваемым  ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

      Расходование  денежных средств и денежных  документов из кассы оформляются  бухгалтерскими записями:

- при сдаче на расчетные  и другие счета в банках  выручки от продажи продукции  и товаров; 

- взносе своевременно  неполученной заработной платы  работниками организации, а так  же сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате  различных хозяйственных операций, -

     Дт 51«Расчетный счет» , 52«Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 

     Кт50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса».

 

3. Денежные документы и особенности их учета

 

     В кассе  также хранятся и денежные  документы, такие как:

- почтовые марки;

- марки государственной  пошлины;

- вексельные марки;

- оплаченные авиабилеты;

- санаторные путевки и  др.

     Денежные документы  учитываются на счете 50-3 «Денежные  документы» в сумме фактических  затрат на приобретение. ⁵

     Денежные документы  оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их сумма, а также какие и кому выданы денежные документы их стоимость, а так какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму. Сведения составленного отчета по оприходованию и выдаче денежных документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

     Поступление  денежных документов в кассу  организации отражается по дебету  счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача денежных документов из кассы организации из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов.

     В процессе  хозяйственной деятельности у  каждой организации возникает  множество оснований, по которым  фиксируются поступление и расходование  наличных денежных средств. При  всем многообразии хозяйственных  факторов, связанных с движением  денежных средств в кассе организации,  целесообразно произвести их  группировку в соответствии со  структурой и содержанием бухгалтерского  баланса.

     Поступление  денежных документов в кассу  оформляются бухгалтерскими записями:

- при оплате денежных  документов за счет денежных  средств в кассе организации  или с расчетных и других  счетов в кредитных организациях

     Дт 50-3 «Денежные документы»,

     Кт 50-1 «Кассовые организации», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»;

- при выявлении недостачи  денежных документов в результате  инвентаризации кассы:

     Дт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»,

     Кт 50-3 «Денежные документы».

- при выдаче денежных  документов из кассы :

• оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов

     Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 

     Кт 50-3 «Денежные документы»,

• путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условии 100%-ной оплаты их стоимости

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

     Кт 50-3 «Денежные документы».

- выдача путевок в санатории  и дома отдыха на условии  частичной оплаты работниками  организации, величина которой  определяется как разность между  стоимостью путевки и суммой, возмещаемая фондом социального  страхования (420 руб. в день, умноженные  на число дней путевки),⁶ отражается:

    Дт 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» , 69-1«Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

    Кт 50-3 «Денежные документы».

   Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончанию учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время в организациях возникает необходимость обобщения информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

     Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и  вкладные листы к ним, квитанции  путевых листов автотранспорта) учитываются на балансовом счете  006 «Бланки строгой отчетности».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Организационно – экономическая  характеристика 

предприятия

 

     Общество с  Ограниченной Ответственностью  «Курский Энергетический Имущественный Комплекс» расположен по адресу г.Курск, ул. Карла Маркса 33/41. Основное направление деятельности  организации – построение автоматизированных информационно-измерительных систем коммерческого учета электроэнергии (АИИС КУЭ). Компания предлагает заказчику полный комплекс услуг, начиная от обследования объекта, разработки технического задания и рабочего проекта, и заканчивая монтажом оборудования и сдачей систем в промышленную эксплуатацию.

     Одним из перспективных направлений деятельности компании является проведение энергетических обследований с формированием энергетических паспортов и разработкой программ энергосбережения, что особенно актуально в свете реализации положений закона № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…».

     Виды выполняемых работ:

• разработка технических заданий и проектов;
• производство и поставка аппаратно-программных комплексов, специализированного программного обеспечения для автоматизированных систем коммерческого учёта оптового и розничного рынков электроэнергии и мощности, технического учёта электроэнергии;
• монтаж поставляемого оборудования;
• проведение энергетических обследований.

     Основной принцип компании — индивидуальный подход к каждому заказчику, надёжные и передовые решения в каждом изделии.

     Предприятие  ООО «КЭИК» имеет линейно – функциональную структуру управления (ЛФСУ).

     Данная структура  обеспечивает качественно новое  разделение труда в процессе  управления бюджетированием, при  котором линейные руководители  сохранили за собой право отдавать  распоряжения и принимать решения  при помощи функциональных руководителей. 

     Структура  управления бюджетным процессом  при ЛФСУ сохраняет принцип  единоначалия. Это объясняется тем,  что линейный руководитель устанавливает  очередность в решении комплекса  задач, определяя тем самым  главную первоочередную задачу.

     Таким образом,  процесс управления бюджетным  процессом при линейно-функциональной  структуре управления выглядит  следующим образом (Рис.1).

 

Рис.1 Линейно- функциональная структура управления

     Линейно-функциональная  структура весьма эффективна  для средних и крупных предприятий, занимающихся диверсифицированной деятельностью, поскольку позволяет выстроить финансовую структуру на базе подразделений, обеспечивающих управление в соответствии с их функциональными обязанностями.

     Стратегическое  видение ООО «КЭИК» - достичь   лидерства среди других энергетических  компаний в России. 
    Формируемая конкурентная среда в распределительном электросетевом бизнесе обусловливает главное приоритетное направление развития ООО «КЭИК» - сохранение и упрочение лидирующих позиций в ключевых сферах деятельности. 
     Решив за первые годы своей деятельности задачи формирования эффективного механизма прямого оперативного управления региональными сетевыми компаниями, обеспечив устойчивую положительную динамику основных финансово-экономических и технологических индикаторов, ООО «КЭИК», с одной стороны, получил возможность ставить амбициозные стратегические цели развития, с другой - оказался перед необходимостью преодоления отмеченных вызовов формирующегося рынка. 
     Главной стратегической целью является достижение ООО «КЭИК» лидирующего положения в отрасли, выход  на уровень технологического развития высокоиндустриальных стран. Уже к 2020 году ООО «КЭИК» должна стать наиболее технологичной и надёжной компанией отрасли со стабильными показателями получаемых доходов и выплачиваемых дивидендов.

     Оценка степени  достижения главной стратегической  цели компании осуществляется  через сводные интегрированные  показатели, для расчета которых  применяется система частных  показателей из различных подсистем  управления компании. Основной оценочный  индикатор - рейтинг ООО «КЭИК»  среди компаний – аналогов.

     В надежном, качественном и доступном обеспечении энергией нуждается общество и экономика регионов. Задача гарантирования энергобезопасности является важнейшей. Для ее решения необходимо обеспечить соответствующий уровень надежности электросетевых активов, как по техническому состоянию, так и по соответствию передовым мировым технологиям, а, следовательно, реализовать масштабные инвестиционные программы.  
     Наиболее сложной проблемой в реализации этих установок является исключение конфликта интересов – эффективность против надежности. 
Эффективность электросетевого комплекса – показатель, выражаемый в виде соотношения между полезным результатом функционирования и затратами ресурсов. Это комплексная категория, определяемая техническим состоянием активов, пропускной способностью, рациональностью использования ресурсов. 
     Под энергетической безопасностью (надежностью) подразумевается состояние защищённости регионов зоны ответственности, их граждан, экономики от угроз надёжному энергообеспечению. Эти угрозы определяются как внешними (геополитическими, макроэкономическими, конъюнктурными) факторами, так и собственно состоянием и функционированием энергетического сектора региона.