Учет денежных средств в кассе

     Синтетический  учет по счету 50 при журнально  – ордерной форме ведут в  ведомости №1 по дебету счета  и журнале – ордере №1 по  кредиту счета.

     При автоматизации  информация обобщается в карточке  счета 50, оборотно – сальдовые  ведомости счета 50и в анализе  счета 50.

     Не реже  одного раза в месяц проводят  внезапную ревизию кассы.

     Выявленные  излишки приходуют:

     Дт 50 «Касса»,

     Кт 91 «Прочие  доходы и расходы».

     Недостачу  списывают:

     Дт 94 «Недостачи  от потери и порчи ценностей»,

     Кт 50 «Касса».

     При подтверждении  вины кассира сумму недостач  переносят:

     Дт 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»,

     Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», и позже либо удерживают из заработной платы:

     Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»,

     Кт 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям», либо приходуют в кассу как  взнос кассира:

     Дт 50 «Касса»,

     Кт 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям».

     В случае  отсутствия виновного лица сумму  недостач списывают:

     Дт 91 «Прочие  доходы и расходы»,

     Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

     Операции  по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12 апреля 2001 г. №2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные операции: платежное поручение, чеки, платежное требование, инкассовые поручения.

     Платежное  поручение – документ,  оформляющий  поручение организации своему  банку перевести сумму, указанную  в документе, на счет получателя  либо произвести депонирование  указанной суммы для последующего  перечисления средств на счет  получателя. Оно действительно в  течении 10 дней со дня его  выписки и оформляется в трех  экземплярах при совершении операции  в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях – в четырех экземпляров. Платежные поручения принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. Если товары уже получены, что подтверждается соответствующими документами (приходными ордерами, накладными, актами приемки выполнения работ), то банк принимает платежные поручения покупателя и при отсутствии средств на расчетном счете.

     Платежное  требование – расчетный документ, который содержит требования  кредитора (получателя средств)  к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.

     Информация  обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордерах обобщаются в кассовой книге.

     В кассовой  книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а так же приход и расход денежных средств за день.

     «Вкладной  лист кассовой книги» в течении  года хранятся кассиром отдельно  за каждый месяц, в целях  обеспечения сохранности и удобства  пользования данной ведомостью.

 

3.2 Аналитический учет  кассовых операций.

 

     Аналитический  учет кассовых операций ведется  по каждой операционной кассе  с открытием отдельной кассовой  книги. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

     Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности.

     Рассмотрим  более подробно отражение кассовых операций на предприятии ООО «КЭИК» за август 2009 года.⁹

     04.08.09 поступление  денежных средств в кассу на сумму 45000 руб., получено по чеку, оформляется приходным кассовым ордером:

    Дт 50 «Касса»,

    Кт 51 «Расчетный  счет».

    04.08.09 было выдано  из кассы под отчет 200,50 руб.:

     Дт 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»,

     Кт 50 «Касса».

     Выдача наличных  денежных средств из кассы  оформляется расходным кассовым  ордером.

     04.08.09 была выдана  заработная плата сотруднику  на сумму 300,50 руб.

     Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»,

     Кт 50 «Касса».

     Так же этим  числом была выдана заработная  плана сотрудникам на 8700 руб., 1000 руб., 4350 руб., 6525 руб., 7612 руб., 4350 руб., 4350 руб., 7612 руб. Данные операции были  оформлены по каждой сумме  отдельной проводкой:

     Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»,

     Кт 50 «Касса».

     Таким образом, денежных средств на 04.08.09 в кассе не осталось, вся сумма была отдана в подотчет и на заработную плату сотрудникам.

     07.08.09 приходным  кассовым ордером было оформлено  поступление денежных средств  в кассу по чеку через кассира  на сумму 15000 руб. ¹⁰По данной операции была сделана проводка:

    Дт 50 «Касса»,

     Кт 51 «Расчетный  счет».

     Того же  числа был оформлен расходный  кассовый ордер – выдача из  кассы  под отчет 15000 руб.:

     Дт 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»,

     Кт 50 «Касса».

     10.08.09 был осуществлен возврат подотчетной суммы 7700руб.:

     Дт 50 «Касса»,

     Кт 71 «Расчеты  с подотчетными лицами».

     Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»,

     Кт 50 «Касса»  - выдача из кассы заработная  плата за июль 2009 г. на сумму  7700 руб.

     Эта операция  была оформлена расходным кассовым  ордером. Сальдо начальное этого  дня равняется сальдо конечному  и равняется нулю.

     20.08.09 был приход  в кассу на сумму 7500руб. ¹¹

    Дт 50 «Касса»,

    Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат подотчетной суммы.

    Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кт 50 «Касса»  - выдача заработной платы сотруднику на сумму 7500руб.¹²

     28.08.09 произведена  оплата суммой 10000 руб. за выполненные работы. По этой операции была сделана проводка:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кт 50 «Касса».

     Дт 71 «Расчетов с подотчетными лицами»,

     Кт 50 «Касса»  - выдача из кассы в подотчет 17500 руб.

     Таким образом, проанализировав анализ счета 50 «Касса»¹³ с корреспондирующими его счетами 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за август 2009 года, видно, что обороты по дебету равняются оборотам по кредиту:

    

                                                  Дт   50   Кт

69999,50 руб. 32700,50 руб.	87500,00 руб. 15200,00 руб.
102700,00 руб.	102700,00 руб.

 

3.3. Критическая оценка  организации учета кассовых операций  и предложения по его совершенствованию

 

     Система «Клиент – Банк» является на сегодняшний день самым современным способом полной автоматизации всего документооборота между организацией и Банком, обеспечивающим простоту, доступность и высокую функциональность. «Клиент – Банк» представляет собой систему банковского обслуживания текущих счетов клиентов, которая функционирует с использованием специального программного обеспечения. Данная система вызывает интерес у клиентов, которым необходимо оперативно зачислять – перечислять средства.

    Предприятие ООО  «КЭИК» имеет свой «Банк» ОАО  «Сберегательный банк РФ». 

     Банк предоставляет  Клиенту на платной основе  следующие услуги с использованием  Системы:

- прием от Клиента электронных  документов, защищенных ЭЦП, на  выполнение операций по счетам  Клиента.

- предоставление Клиенту  в виде электронных документов, защищенных ЭЦП, информации об  операциях, совершенных по счетам  Клиента.

- прием от Клиента и  предоставление Клиенту информации  свободного формата в виде  электронных служебно-информационных  документов, защищенных ЭЦП.

     Стороны оформляют   Акт приема – передачи, в котором  отражается факт получения Клиентом  от Банка программных средств  и сопроводительной документации.

     Клиент самостоятельно  проводит установку, переустановку  и настройку переданного Банком  программного обеспечения, в соответствии  с предоставленными инструкциями, на своих аппаратных средствах.

     В случае  невозможности проведения самостоятельной  установки, переустановки или  обновления АРМ «Клиент» силами  Клиента, по письменной заявке Банк в согласованный Сторонами срок после получения заявки устанавливает на технических средствах Клиента необходимое программное обеспечение и подготавливает его к работе.

     По окончанию  работ Клиент производит вычисление  значений и печать хэш-функции  каждого установленного приложения  АРМ «Клиент», предает Банку документы,  подтверждающие операции. По отсутствию  замечаний по оформлению предоставленных  документов руководитель подписывает  АКТ готовности к эксплуатации  автоматизированной системы «Клиент  - Сбербанк». Все документы, предоставляемые  Клиентом Банку или подписываемые  Сторонами по итогам проведения  работ должны быть составлены  по формам, приведенным к Сопроводительной  Документации к настоящему Договору.

     При возникновении  разногласий и споров в связи  с обменом электронными документами  с помощью системы с целью  установление фактических обстоятельств, стороны обязаны провести техническую экспертизу, процедура и сроки проведения которой установлены в Договоре. Споры, по которым не достигнуто соглашение Сторон после проведения технической экспертизы, разрешаются в Арбитражном суде Курской области в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.¹⁴

     Денежные средства организации ООО «КЭИК» хранятся в банке и лишь не значительные суммы – в кассе организации. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

     Основные задачи  контроля денежных средств, кассовых  и банковских операций состоят  в том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранение денежных средств. Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

     В целях  осуществления внутрихозяйственного  контроля в сроки, установленные  руководителем организации, а так же при смене кассира в организации производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     На предприятии ООО «КЭИК»  ревизия кассы проводилась ОАО «Сберегательный банк РФ», в ходе которой ни каких отклонений не было выявлено. Это означает, что соблюдается лимит кассового остатка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     Главной стратегической целью предприятия ООО «КЭИК» является достижение его лидирующего положения в отрасли, выход  на уровень технологического развития высокоиндустриальных стран. Уже к 2020 году ООО «КЭИК» должна стать наиболее технологичной и надёжной компанией отрасли со стабильными показателями получаемых доходов и выплачиваемых дивидендов. 
     Системное решение данной стратегической цели состоит в переходе от инерционного развития отрасли на базе накопленного потенциала прошлых лет, способствующего решению задач лишь догоняющего характера, к инновационному типу развития, который позволит совершить технологический прорыв и выйти на современный уровень развития мировой энергетики. 
     Такой подход требует реализации целей одновременно в трех направлениях: обеспечения энергетической безопасности, эффективности и инвестиционной привлекательности.