Учет денежных средств в кассе

 

2.2. Формирование бухгалтерского баланса в ООО «КЭИК»

 

     Обобщение данных  бухгалтерского учета производится  с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются  бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках.

     Бухгалтерский баланс  – это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств (актив) и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату (пассив).

   Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

    Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.

     Для техники составления актива бухгалтерского баланса  на  предприятии ООО «КЭИК» возьмем бухгалтерский баланс за 2008 и 2009 гг. ⁷

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного  периода. Итог баланса носит название "валюта баланса".

      Группировка  имущества ООО «КЭИК» представлена  в таблице  1.

Таблица 1.

 

Оценка имущественного состояния предприятия

 

Показатели	Абсолютные значения		Изменения
	2008 г.	2009 г.	2008 г. – 2009 г.
Имущества всего, тыс. руб.	182	770	588
то же,%	100	100	100
І. Внеоборотные   активы, тыс. руб.	-	106	106
то же,%	0	13,8	18
1.Основные средства	-	106	106
то же,%	-	100	100
ІІ.  Оборотные активы всего, тыс. руб.	182	664	482
то же,%	100	86,2	82
Дебиторская задолженность(платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	78	309	231
	42,9	46,5	47,9
в том числе:
покупатели и заказчики	73	275	202
то же,%	93,6	89	87,4
Денежные средства	104	281	177
то же,%	57,1	42,3	36,7
Прочие оборотные активы	-	73	73
то же,%	-	11	15,1

 

     Таким образом можно сделать вывод, что в активе баланса была увеличена сумма основных средств на 106 тыс. руб., дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) - на 231 тыс. руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков - на 202 тыс. руб., денежных средств - на 177 тыс. руб. ,а прочие оборотные активы на 73 тыс. руб.

Таблица 2.

 

Характеристика  источников формирования имущества

 

Показатели	Абсолютные значения		Изменения
	2008 г.	2009 г.	2008 г. – 2009 г.
Имущество всего, тыс. руб.	182	770	588
то же ,%	100	100	100
III. Капитал и резервы, тыс.руб.	(11)	179	190
то же, %	(6)	23,2	32,3
Уставный капитал	10	10	-
то же, %	(91)	5,5	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(21)	169	190
то же, %	191	94,4	100
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-
то же, %	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства	193	591	398
то же, %	106	76,8	67,7
Кредиторская задолженность	193	591	398
то же, %	100	100	100
в том числе:
поставщики и подрядчики	135	428	293
то же, %	69,9	72,4	73,6
задолженность перед персоналом организации	9	83	74
то же, %	4,7	14,2	18,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	3	20	17
то же, %	1,5	3,4	4,3
задолженность по налогам и сборам	46	59	7
то же, %	23,8	10	1,8

 

     Проанализировав  таблицу 2 «Характеристика источников  формирования имущества»мы видим,  что уставный капитал остался  без изменений, но нераспределенная  прибыль была увеличена на 190 тыс.  руб.. В свою очередь кредиторская  задолженность так же была  увеличена на 398 тыс. руб., а именно: перед поставщиками и подрядчиками–  на 293 тыс. руб., перед персоналом  организации – на 74 тыс. руб., перед  государственными внебюджетными  фондами – на 17 тыс. руб., а задолженность  по налогам и сборам – на  7 тыс. руб.

 

2.3. Характеристика финансового  результата деятельности 

предприятия ООО «КЭИК»

 

Основное назначение отчета о прибылях и убытках  заключается  в характеристики финансовых результатов  деятельности организации за отчетный период. В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по сути своей не могут быть предметом  этой формы. При этом расширен состав таких показателей, как : валовая  прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия ООО «КЭИК» отражены в таблице 2. Здесь описываются выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж, а так же прочие доходы и расходы. В данной таблице представлены данные за 2008 и 2009 годы, а также разница показателей 2009 года между соответствующими в 2008 году.⁸

Таблица 3.

Характеристика финансовых результатов 

деятельности предприятия

Показатель	Абсолютные значения				Изменения
	2008 год.			2009 год.	2009г. от 2008 г.
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	-			9414	-
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	-			(7353)	-
Валовая прибыль	-			2061	-
Коммерческие расходы	-			(1875)	-
Управленческие расходы	-			-	-
Прибыль (убыток) от продаж	-			186	-
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	-			73	-
Прочие расходы	-			(21)	-
Прибыль (убыток) до налогообложения		-	238			-
Текущий налог на прибыль		-	(48)			-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода		-	190			-

 

    Предприятие ООО  «КЭИК» было создано в декабре  2008 года. При изучении таблицы видно, что за 2008 год показатели нулевые. В 2009 г. произошли изменения как в положительном, так и в отрицательном направлении. Т.е. выручка от продажи товаров составила 9414 тыс. руб., валовая прибыль – 2061тыс. руб., прибыль (убыток) от продаж – 186 тыс. руб., прочие доходы – 73 тыс. руб., прибыль (убыток) до налогообложения – 238 тыс. руб., а чистая прибыль (убыток) отчетного периода – 190 тыс. руб.  В свою очередь себестоимость проданных товаров составила 7353 тыс. руб. со знаком «минус», коммерческие расходы составили минус 1875 тыс. руб., прочие расходы – минус 21 тыс. руб., текущий налог на прибыль – 48 тыс. руб., так же со знаком «минус».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ООО «КЭИК»

 

3.1. Синтетический учет кассовых операций

 

     Как уже было сказано в первой главе, для учета кассовых операций

используется активный синтетический счет 50 «Касса», по Дт которого отражается поступление денежных средств в кассе, а по Кт их выбытие. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

     Поступление  денежных средств отражается  по Дт 50 с Кт счетов 71, 51, 62, 76, 75, 90, 73.

     Выдача денежных  средств из кассы отражаются  по дебету 70, 60, 71, 76, 75,73,51.

     Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь информацию  об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Для этого все счета бухгалтерского учета делятся на две группы: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрепленной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной их характеристики.

     Отражение  информации об имуществе, обязательствах  и хозяйственных операциях на  синтетических счетах по определенным  экономическим признакам называется  синтетическим учетом. Синтетический  учет ведется в денежном выражении, а в аналитическом - используются три группы измерителей. В них отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т.е. в количественно-суммовом выражении.

     На аналитических счетах, отражающих источники образования имущества, а также расчеты учет ведется только в денежном выражении. Построение таких счетов более простое. Например, счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется только в денежном выражении и показывает расчеты со всеми поставщиками (синтетический учет), а также с каждым из поставщиков в отдельности (аналитический учет).

     Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

-аналитические счета  ведутся для детализации синтетических  счетов;

-операция, записанная по  синтетическому счету, должна  быть обязательно отражена и  на соответствующих аналитических  счетах, открытых к данному синтетическому  счету;

-на синтетическом счете  операция записывается общей  суммой, а на его аналитических  счетах - частными суммами, дающими  в итоге ту же сумму;

-запись в аналитические  счета производится на ту же  сторону, что и в синтетический  счет, т.е. их строение одинаково.

     Данные синтетических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.

     Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

     Данные синтетических счетов служат основанием для составления оборотных ведомостей, наглядно показывающих в обобщенном виде движение экономических ресурсов и их источников образования.

     Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.

Она является одним из важнейших  средств проверки и контроля полноты  и правильности записей по счетам.

     С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

     Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования.

     Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации.

     С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.