Учет денежных средств в кассе

 

Введение

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

 

• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных организаций в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Курсовая  работа основана на изучении организации  и ведении бухгалтерского учета  денежных средств в бухгалтерии  ТНВ «Нарышкинский Чухманов и Ко». Работа бухгалтерии заключается в контроле за оплатой счетов, получении долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдении за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управлении денежной наличностью организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Обзор литературы

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей  продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или  оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которым она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и  иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом,  внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами. 

          Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей. 

      Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным  Центральным банком РФ.

      В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

       Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций регламентируются ЦБ России и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

        Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную  роль  в процессе  оперативного  управления  предприятием,  определяет  его   быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что  определяет  цели и задачи их учёта.

          В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. Луговой А.В. классифицирует денежные потоки по трём группам, соответствующим разным видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой.

          Под операционной понимается деятельность предприятия, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

• поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;
• поступление комиссионного вознаграждения;
• выплаты поставщикам сырья и товаров;
• выплаты работникам предприятия;
• поступление и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговлей.

         Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:

• основных средств(включая строительство хозяйственным способом);
• финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектами торговой деятельности;
• прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

         Финансовая деятельность определяется как операции, приводящие к изменению объектов и структуры собственных и заёмных средств. Среди них поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[8, с. 23-24]

          По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями.

          В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей.

          Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности.

          Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им.

         М.З.Пизенгольц  и А.П.Варава считают, что основными задачами учёта денежных средств являются :

• обеспечение их сохранности и правильного использования;
• строгое  соблюдение  установленных  правил  веления  кассовых  и банковских операций;
• правильное оформление движения денежных средств  в  документах  и  регистрах бухгалтерского учёта. [10, с.54]

        А.А.Данилан в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:

• контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения;
• контроль за использованием денежных средств по назначению;

своевременное получение сведений о наличии  денежных средств;

• контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины.[2, с. 86]

По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам  деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к  отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно  оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции  увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся  уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера  представляющих интерес с точки  зрения будущих претензий собственников  и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им. [ 8 ]

           В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские  службы  предприятий выполняют большой объём финансовых аналитических  операций,  которые  должны ложиться  на  плечи  специализированных  подразделений   (специалистов),   к вышеперечисленным  задачам  можно  было  бы  добавить   выполнение   анализа движения потока наличных средств предприятия, использование  которого  давно принято в международной практике учёта и отчетности.

         К денежным средствам сельскохозяйственных  предприятий можно отнести наличные денежные средства,  находящиеся  на  хранении  в  кассе  хозяйства, деньги,  хранящиеся  на  счетах  в  банках  (расчётных,  текущих,   ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных),денежные средства  в  пути и денежные документы.

          О.Доброта даёт такое  определение  кассы - специально  оборудованное  и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи  и  временного хранения  денег. Денежные  средства,  ценности   хранятся   в   сейфе или металлическом шкафу, помещение кассы оборудовано  решётками и охранно-пожарной  сигнализацией. Руководители   предприятий   обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при  доставке  и  сдаче  их  в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен  быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности.[ 3, c. 19-23]

         Все предприятия, независимо от форм собственности и вида  деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. В своих  кассах они могут иметь наличные в пределах лимитов, установленных  по  согласованию с обслуживающим банком.  А. Веселовский  представляет   на   рассмотрение «Временное положение по  установлению  лимита  остатка  денежных  средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и  порядка  сдачи  выручки предприятиями и организациями». Положение предусматривает  самостоятельное определение  хозяйством,  путём  расчёта,   лимита  средств,  с  учётом   их производственной   необходимости,   территориального    размещения, и предоставление в соответствующие учреждения банка.  Разрешается  задерживать наличные  деньги  из  выручки  в  кассе  сверх  лимита  для  оплаты   труда, стипендий,  помощи  по  социальному  страхованию  на  5  рабочих   дней   до наступления срока выплаты.[1, c. 31-34]

        Контроль за соблюдением правил ведения кассовых  операций  осуществляют коммерческие банки, совместно с налоговыми  администрациями.  Порядком предусмотрено проверку соблюдения кассовой  дисциплины  на  предприятиях  не реже  одного  раза  в  2  года  по   решению   руководителя   банка.   Банки обслуживающие предприятия независимо  от  формы  собственности  имеют  право получить  от  них  любые  данные  об  их  кассовых  оборотах  по  источникам поступления  и  целевому  использованию.  Результаты  проверок  руководители банков рассматривают в течение 3-5 дней и  при  выявлении  нарушений  должны принять необходимые меры.

          В сложившейся экономической денежная  масса  вне банков (наличность у  предприятий  и  населения)  растёт  высокими  темпами, поэтому    независимо    от    формы    собственности,    согласно    нашему законодательству, предприятиям  учреждениями  банков  открываются  различные счета для проведения  расчётных  и  других  операций  в  безналичной  форме.