Учет денежных средств в кассе

        Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчётных,  текущих и  других  счетов  в  национальной   и   иностранной   валюте   регулируются инструкцией №3 «Об открытии банками  счетов  в  национальной  и  иностранной валюте». Согласно данной инструкции каждое предприятие  может  иметь  только один расчётный счёт в национальной валюте,  основанием  для  открытия  счёта является   свидетельство   о   регистрации   субъекта    предпринимательской деятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми  органами.[8, c.  9-15]

          По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду  с  безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь  обращение  наличных  является  более дорогим, это связано с  большими  расходами  по  их  печатанию,  хранению  и транспортировке.  Также  наличность,  которая  накапливается   у   субъектов хозяйствования  не  приносит  доход.  А  с  точки   зрения   государственных интересов  значительная  её  масса  в  обращении  затрудняет   осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим  и  физическим лицам  скрывать  от  налоговых  служб  реальные  доходы  и   таким   образом уклоняться от налогов.[9, с. 23-24]

         Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области  расчётов  должны привести к сокращению наличности.

 

2. Организационная  и экономическая характеристика  предприятия

СПК «Азрапинский»  расположен в Починковском районе Нижегородской  области. Природные условия района относительно благоприятны для хозяйственной деятельности и жизни людей. 
          Климат умеренно-континентальный, не вызывающих особых затруднений в ведении хозяйства, эксплуатации производственных и социальных объектов. Климат позволяет выращивать зерновые культуры, картофель, овощи и развивать различные отрасли животноводства. 
             Общая земельная площадь СПК «Азрапинский» равна 4017 гектаров, а площадь сельскохозяйственных угодий составила на начало 2008-го года 3065 гектаров. Почти все земли вовлечены в хозяйственный оборот и используются преимущественно экстенсивно и часто без учета экономических требований. СПК «Азрапинский» специализируется преимущественно на зерновых культурах и производстве молока. 
            Для экономической характеристики предприятия необходимо рассмотреть трудовые ресурсы, земельные, структуры и состав основных и оборотных средств и ряд других показателей, представленных в динамике за три года.

Земля является основным фактором производства предприятия, поэтому анализ состояний  земельных угодий очень важен  для определения экономического состояния предприятия. Состав и структура земельных угодий представлены в таблице 2.1

Из данных вышеприведённой таблицы  следует, что общая земельная  площадь за 3 года не изменилась, поэтому  площадь сенокосов, пастбищ и  водоёмов не изменилась. Площадь сельскохозяйственных угодий также осталась без изменений. Наибольший удельный вес имеют сельскохозяйственные угодия и пашня, 76,3% и 53,9% соответственно. Большую площадь занимают пастбища и лесные угодия.

 

 

                          Состав и структура земельных  угодий                 Таблица 2.1

Вид угодий	2006		2007		2008
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	4017	100	4017	100	4017	100
Площадь с/х угодий	3065	76,3	3065	76,3	3065	76,3
Пашня	2167	53,9	2167	53,9	2167	53,9
Сенокосы	6	0,1	6	0,1	6	0,1
Пастбища	557	13,9	557	13,9	557	13,9
Площадь леса	719	17,9	719	17,9	719	17,9
Пруды и водоёмы	12	0,3	12	0,3	12	0,3

 

Наряду с определением состояния  земельных ресурсов необходимо рассмотреть  обеспеченность СПК «Азрапинский»  трудовыми ресурсами, определить их состав и структуру.

         Эти показатели  представлены в таблице 2.2

         Из анализа  данных, приведённых в таблице,  следует, что общая численность  работников на предприятии с  2006 по 2008 год незначительно уменьшиась. Наибольший удельный вес в  общей численности работников  имеют работники, занятые в  сельскохозяйственном производстве. На предприятии низкая обеспеченность  операторами машинного доения, трактористами-машинистами  и скотниками крупного рогатого  скота.

Урожайность сельскохозяйственных культур  в СПК «Азрапинский» в 2008 году составила 9,2 ц/га, что на 3,9 ц/га меньше, чем в 2006 году. Себестоимость зерновых к 2008 году возросла на 419,99 руб.

Производство молока в 2008 году составило 5525 ц. По сравнению с 2006 годом это  на 3451 ц меньше. Себестоимость молока к 2008 году возросла на 431,23 руб.

 

 

Обеспеченность СПК «Азрапинский»  трудовыми ресурсами     Таблица 2.2

Категории работников	2006		2007		2008
	Факт. числ., чел.	Уд.вес, %	Факт. числ., чел.	Уд.вес, %	Факт. числ., чел.	Уд.вес, %
Всего по предприятию	112	100	97	100	71	100
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве, в т.ч. постоянные из них:	107	95,5	93	95,9	68	95,8
трактористы-машинисты	8	7,1	6	6,2	7	9,9
операторы машинного доения	16	14,3	10	10,3	5	7
скотники КРС	9	8	9	9,3	4	5,6
Работники сезонные и временные служащие, из них:	11	9,8	11	11,3	10	14,1
руководитель	6	5,4	6	6,2	5	7
специалисты	5	4,5	5	5,2	5	7
Работники ЖКХ	1	0,9	1	1	1	1,4
Работники, занятые в подсобных  производствах	4	3,6	3	3,1	2	2,8

 

Для обеспечения выживаемости предприятия  в условиях рыночной экономики управленческому  персоналу необходимо прежде всего  уметь реально оценить финансовое состояние предприятия и определить его финансовую устойчивость, то есть состояние ресурсов, при котором  предприятие может свободно маневрировать  денежными средствами, чтобы путем  эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства продукции, ее реализации, а также  произвести затраты по расширению и  обновлению производственной базы.

Управление объектом вне зависимости  от его роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности требует, прежде всего, знания его исходного положения, сведений о том, как существовал и развивался объект в предшествующие периоды. Лишь получив достаточно полную информацию   о  деятельности   объекта   в   прошлом,   о   сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес план и программы развития объекта на будущие периоды.

Для этих целей рассмотрим финансовое состояние СПК «Азрапинский», используя финансовые документы предприятия (балансы за три года -2006, 2007, 2008 и форма №2) и на основе этого дадим оценку финансового положения предприятия. Финансовые результаты деятельности СПК «Азрапинский» указаны в таблице 2.3.

Из анализа данных таблицы можно  сделать следующие выводы о финансовых результатах деятельности СПК «Азрапинский». К 2008 году уменьшилась выручка от реализации продукции, как в общем  по хозяйству, так и по отдельно взятым видам. Наиболее низкой выручка была в 2006 году, она увеличилась за счёт повышения цен. Так как хозяйство  специализировано на животноводстве, то выручка от реализации этой продукции  выше, чем от реализации продукции  растениеводства. Наряду с выручкой повысилась и себестоимость продукции  за счёт увеличения затрат на оплату труда, из-за повышения численности работников, за счёт повышения затрат на корма, которые зачастую расходуются неэффективно. Себестоимость продукции растениеводства  увеличилась за счёт повышения затрат на нефтепродукты, запасные части к  технике, а также затрат на удобрение  и семена.

 

Финансовые результаты деятельности СПК «Азрапинский»           Таблица 2.3

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Выручка от реализации, тыс.руб. всего  предприятия, в т.ч.:	10785	12006	11999
продукция растениеводства	323	879	960
продукция животноводства	10462	11127	11039
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб., в т.ч.:	9470	10983	13537
продукция растениеводства	275	583	659
продукция животноводства	9195	10400	12878
Рентабельность в целом по хозяйству, тыс.руб. в т.ч.:	0,139	0,093	-0,114
по растениеводству	0,175	0,508	0,457
по животноводству	0,138	0,07	-0,143
Прибыль (убыток) от реализации в целом  по хозяйству, тыс.руб., в т.ч.:	1315	1023	-1538
по растениеводству	48	296	301
по животноводству	1267	727	-1839
Прбыль (убыток) за отчётный период, тыс. руб.	1360	547	-1950

 

В целом можно сказать, что предприятие  в 2008 году низкорентабельное и работает с убытком. Лишь в 2006 и 2007 годах отрасли  растениеводства и животноводства дали незначительную прибыль.

Вообще 2008 год отмечался низким уровнем производства.

 

 

 

 

3. Бухгалтерский  учёт и бухгалтерская отчётность  по кассовым операциям.

3.1 Методологические  основы и задачи учёта кассовых  операций.

В бухгалтерии  СПК «Азрапинский» числится 3 человека: главный бухгалтер – экономист, кассир – бухгалтер по заработной плате, инспектор отдела кадров –  бухгалтер материальных счетов.

Учётная политика организации формируется  главным бухгалтером. В ней отражается:

- рабочий  план счетов бухгалтерского учёта,  содержащий синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учёта в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учёта и отчетности;

- формы  первичных учётных документов, регистров  бухгалтерского учёта, а также  документов для внутренней бухгалтерской  отчётности;

- порядок  проведения инвентаризации активов  и обязательств организации;

- способы  оценки активов и обязательств;

- правила  документооборота и технология  обработки учётной информации;

- порядок  контроля за хозяйственными операциями;

- другие  решения, необходимые для организации  бухгалтерского учёта.

Принятая  организацией учётная политика применяется  последовательно от одного отчётного  года к другому.

Учётная политика организации обеспечивает полноту и своевременное отражение  в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности.

Изменение учётной политики производится с  начала отчётного года.

Основная  сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его  номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата ,число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером  или уполномоченными на это лицами. (Приложение 1) При этом выдаётся квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.