Учет денежных средств в кассе

– возврат  средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;

– иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:

– денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;

– денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;

– денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается нетто-результат от поступлений и расходов.

В международной  практике в разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые  в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями  от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение  собственного капитала в результате получения чистой прибыли или  убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы  и доходы, связанные с формированием  финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

    Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

• денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
• поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
• целевые финансирование и поступления;
• перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
• средства, направленные на выкуп собственных акций. 

По такому же принципу построен раздел «Движение  денежных средств от финансовой деятельности».

В составе  поступлений от финансовой деятельности выделены:

– поступления  от эмиссии акций или иных долевых  ценных бумаг;

– поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями.

В составе  денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены:

– погашение  займов и кредитов (без процентов);

– погашение  обязательств по финансовой аренде.

Строка  «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» – нетто-результат поступлений и расходов.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается сумма строк.

В Отчете о движении денежных средств в  обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с. курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока.

 

Выводы  и предложения

В связи  с тяжёлым экономическим положением СПК «Азрапинский»  испытывает глубокий кризис спада производства. Основная причина этого–недостаток средств, который не позволяет поддерживать хозяйственную деятельность на должном  уровне. Таким образом, вопросы правильной постановки учёта и целевого использования  денежных средств на предприятии  являются актуальными и своевременными.

В связи  с важной ролью, которую играют деньги в экономике страны, вопросы учёта  и использования денежных средств  строго регламентируются государственными органами. Поэтому на фоне не совсем соответствующего нормам ведения бухгалтерского учёта в хозяйстве, учёт денежных средств поставлен на должном  уровне и ведётся с соблюдением  всех норм и требований журнально-ордерной формы учёта.

Приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечением сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных  денежных средств для получения  прибыли (в депозиты банков, государственные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в  соответствии с учетной политикой, законодательными основами и последними положениями по бухгалтерскому учету  и отчетности.

Использование компьютера позволяет формировать  учетные регистры по учету денежных средств: ж/о № 1,2 и ведомости к  ним.

В ходе выполнения курсового проекта нами были выявлены следующие пути совершенствования  постановки учёта в бухгалтерии  хозяйства: все обязанности по ведению  учёта операций на денежных счетах возложить на кассира, это позволит главному бухгалтеру больше времени  уделять совершенствованию постановки учёта на других участках; в связи  с небольшим объёмом учётных  работ, связанных с денежными  средствами предлагается вести все  учётные записи по счетам 50. 51, 55 в  одном журнале-ордере.

Внедрение в учёт вышеперечисленных предложений  позволит значительно ускорить заполнение учётных регистров, позволит оперативно получать информацию, необходимую для  отчётности, улучшит качество получаемой информации и предотвратит возможные  ошибки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Веселовский, А. Временное положение по установлению лимитов остатка наличных денег в кассе ,норм расходования денег из выручки, сроков и  порядка  сдачи выручки предприятиями,  организациями, учреждениями  и  КСП.   Утверждено Постановлением Правления НБУ №  21  от  2.02.95г.  //Бухгалтерский  учёт  и аудит.– № 3.– 1995г.– с. 31-34.
2. Данилан,  А.А.  Бухгалтерский  учёт на   сельхоз   предприятиях. Москва. – «Агропромиздат».– 1990г.– с. 86.
3. Доброта, О.  Денежное  обращение.  Порядок  ведения  кассовых  операций.  // Баланс.– № 20.– 1996г.– с. 19-23.
4. Кеворкова, Ж. А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. Более 10000 проводок / Ж.А. Кеваркова, Н.Г. Сапжникова, А.А. Савин – М.: ТК Велби, 2009. -  576 с.
5. Кондраков, Н.П.Бухгалтерский учёт: ученое пособие / Н.П. Кондраков. 5-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА – М, 2006.
6. Король, Е.А. Получение наличных средств бюджетными учреждениями / Е.А. Король// Бухгалтерский учёт. – 2009. - №20.
7. Король, Е.А. Новое в ечёте средств в бюджетных организациях/ Е.А. Король// Бухгалтерский учёт. – 2008. - №5.
8.      Луговой, А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал
9.      Назарова,  Н.А.  Организация  работы  по  обращению   наличных   средств   в учреждениях банков. // Налоги и бухгалтерский учёт.– № 7.– 1996г.–с.23-24
10.      Пизенгольц,  М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва.– «Агропромиздат».– 1987г.– с. 54.
11.       Соколова, Н.А. Как заполнить отчёт о движении денежных средств/ Н.А. Соколова// Бухгалтерский учёт. – 2008. - №24.
12. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008.