Учет денежных средств в кассе

В приходном  кассовом ордере указывают ,от кого приняты  деньги ,за что и сумма, подпись  главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдачу  наличных денег кассир оформляет  расходным кассовым ордером (РКО), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. (Приложение 2) РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна ,если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

ПКО и  квитанция к ним, а также РКО должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам ,вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и  РКО, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал  регистрации ПКО и РКО построен таким образом ,что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется  полнота произведенных кассиром операций.

          Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована ,прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в  кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц ,через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира.. Подчистки и недоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести  остаток денег в кассе и  передать в бухгалтерию отчёт  вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

3.2 Анализ  первичной учётной документации

В СПК «Азрапинский» для оформления поступления и выбытия наличных денег в кассе организации  применяются приходный кассовый ордер формы №КО-1и расходный  кассовый ордер формы №КО-2, журнал регистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовая книга.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается:

• содержание хозяйственной операции;
• корреспондирующий счёт;
• сумма;
• номер документа;
• дата составления;
• подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к  ней платежей, регистрируются после  их выдачи.

Все поступления  и выдачи наличных денег в СПК  «Азрапинский» учитывают в кассовой книге.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая  прошнурована и опечатана печатью  организации. Кассовая книга заверена подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х  экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки и  не оговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира, а также гл. бухгалтера.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи по каждому ордеру или другому  заменяющему его документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист/копия записей в  кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

В СПК «Азрапинский» в приходном  кассовом ордере по строке «Приложение» не перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления, не указывается код структурного подразделений.

В расходных кассовых ордерах не указываются паспортные данные получателя, код структурных подразделений, код по ОКПО.

В кассовой книге организации не пронумерованы листы и заполнение кассовой книги не соответствует  требованиям  закона о БУ.

3.3 Состояние синтетического и  аналитического учёта

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на активном синтетическом  счёте 50 «Касса».

К счёту  50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы» и т.д.

На субсчёте 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счёту  50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчёте 50-2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи  и т.п. Он открывается организациями  при необходимости.

На субсчёте 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счёте 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.

По дебету счёта 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Счета, корреспондирующие со счётом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

№	Содержание	Сумма	Корреспондирующие счета
			Д	К
1	Оприходуются денежные средства за проданное  молоко	90	50	90
2	Выданы денежные средства в подотчёт на моторное масло	200	71	50
3	Выданы денежные средства в подотчёт на ГСМ	432	71	50
4	Оприходуются денежные средства за коммунальные услуги	180	50	76
5	Оприходуются денежные средства за проданное  молоко	300	50	90
6	Выданы денежные средства в подотчёт на мед. Осмотр	469	71	50
7	Выданы денежные средства в подотчёт на ГСМ	444	71	50
8	Оприходуются денежные средства за коммунальные услуги	360	50	76
9	Оприходуются денежные средства за проданный  бензин	750	50	91
10	Выданы денежные средства в подотчёт на моторное масло	400	71	50
11	Выданы денежные средства Каргиной Н.И. и списаны на общехозяйственные  расходы	9,9	26	50
12	Выданы денежные средства в подотчёт на ГСМ	432	71	50
13	Оприходованы денежные средства за скот	17000	50	90

 

Кассовые  операции записывают по кредиту счёта 50 и отражают в журнале-ордере №1 АПК. Журнал-ордер состоит из двух частей. Первая часть – журнал-ордер, в которой отражается кредитовый оборот, вторая часть – ведомость к журналу-ордеру. Во второй части отражается остаток, оборот по дебету и сальдо конечное. Журнал-ордер №1 АПК открывается на месяц. Основанием для заполнения являются отчёты кассиров с приложенными документами. Записи в журнале-ордере производятся сразу и в хронологическом порядке, т.е. по мере совершения хозяйственных операций в разрезе корреспондирующих счетов. Итоги журнала-ордера №1 АПК ежемесячно переносятся в главную книгу в разрезе корреспондирующих дебетовых счетов.

3.4 Бухгалтерская  отчётность

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе  показателей, используется для анализа  имущественного состояния хозяйственных  процессов, обязательств и финансовых результатов.

В бухгалтерскую  отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные  показатели, которые недостаточно существенны  для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и  убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно  в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

Движение  денежных средств в годовой бухгалтерской  отчётности отражается в форме №4 «Отчёт о движении денежных средств». (Приложение 3) Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе. Форма 4 «Отчёт о движении денежных средств» делится на несколько разделов.  

В разделе  «Движение денежных средств от текущей  деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

В составе  денежных средств полученных выделена строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». К ним относятся:

– денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей  и заказчиков;

– поступления  от аренды (если аренда вид деятельности).

По строке «Прочие доходы» отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

В составе  денежных средств, направленных на текущую  деятельность выделяются:

– денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

–  оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

– отчисления в государственные внебюджетные фонды;

– расчеты  с бюджетом по причитающимся к  уплате налогам и сборам, не относящиеся  к операциям по инвестиционной или  финансовой деятельности;

– краткосрочные  финансовые вложения;

– выплата  процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы  не используются для долгосрочных инвестиций;

– выплаченные  дивиденды;

– прочие выплаты, включая перечисления страховым  компаниям, выдачу средств подотчетным  лицам и др.

Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения  в инвестиционную или финансовую деятельность.

Чистые  денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями  от текущей деятельности и расходами  на нее. Этот показатель является ключевым.

На основании  данных о величине и динамике этого  показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны  выводы относительно способности организации  создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере  и сроки, необходимые для расчета  по обязательствам и осуществления  инвестиционной деятельности. 

Раздел  «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:

– выручка  от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов;

– выручка  от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– полученные дивиденды от участия в других капиталах;

– полученные проценты от предоставленных займов;

– поступления  от погашения займов, предоставленных  другим организациям на срок более 12 месяцев;