Учет денежных средств

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где  работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

 

1.4. Инвентаризация денежных  средств, ревизия кассы

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.                                                 При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств  приведена в приложении к Порядку. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки  кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств  могут производится:

1) учредителями предприятий,  вышестоящими организациями (в  случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически  проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях  — соответствующими финансовыми  органами;

4) органами внутренних  дел в пределах своей компетенции  — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

 

1.5. Синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  в кассу предприятия. По кредиту  счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к  счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

В кассе может храниться  не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная  валюта).

Когда в разрешенных  законодательством случаях предприятие  производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Денежные средства в  иностранной валюте и операции с  ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками, которые показаны в таблице 1.

 

Таблица 1 - Поступление  наличных денег в кассу.

Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Получены наличные деньги со счетов в банках	50 «Касса»	51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»
Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов	50 «Касса»	46 «Реализация продукции»,47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств»,48 «реализация прочих активов»
Возврат в кассу  ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм	50 «Касса»	61 «Расчеты по авансам  выданным», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.	50 «Касса»	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации.	50 «Касса»	78 «Расчеты с дочерними  предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Поступление  в кассу  процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях	50 «Касса»	80 «Прибыли и убытки»
Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	50 «Касса»	90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

 

 

 

 

 

 

 

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

 

Таблица 2 – Выбытие  наличных денег из кассы.

Содержание операции	дебет	кредит
1	2	3
Оплачены из кассы  расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов.	07 «Оборудование к  установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»	50 «Касса»
Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета	51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»	50 «Касса»
Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды	58 «Краткосрочные финансовые вложения»,06 «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	50 «Касса»
Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»	50 «Касса»
Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации	78 «Расчеты в дочерними  предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»	50 «Касса»

 

Продолжение таблицы 2

Оплачены из кассы  некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	80 «Прибыли и убытки»	50 «Касса»
Выданы из кассы суммы  единовременной помощи работникам и другие выплаты	88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»	50 «Касса»
Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными	90 «Краткосрочные кредиты банков»,92 «Долгосрочные кредиты банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы»	50 «Касса»
Оплачены из кассы  расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения	96 «Целевые финансирование и поступления»	50 «Касса»

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет операций по  расчетному счету

2.1. Порядок открытия  и оформления расчетного счета

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств. 

Расчетные счета открываются  предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием.

Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ.

Для открытия счета в  банк представляются следующие документы:

1) Заявление на открытие  счета (Приложение 4);