Учет денежных средств

Дебет счета 55-1 «Аккредитивы»  Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;

2) Использование аккредитивов  для оплаты счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы»;

3) Неиспользованные средства  в аккредитивах возвращают в  организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1) Выданные чековые  книжки отражают следующей бухгалтерской  проводкой:

Дебет счета 55-2 «Чековые книжки»  Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов.

2) По мере оплаты  задолженности чеками их списывают  следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

 

 

 

 

 

 

 

4.Учет валютных операций.

4.1. Понятие валютных операций

Основным документом, который регулирует осуществление  операций по валютному счету, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п. 3 ст. 1 Закона).

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и  «нерезиденты».

Резидентами по валютному  праву являются (п.5 ст.1 Закона):

1) физические лица, имеющие  постоянное местожительство в  РФ, в том числе временно находящиеся  за ее пределами;

2) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  РФ, с местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации,  не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с  законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

4) дипломатические и  иные официальные представительства РФ, находящиеся за ее пределами РФ.

Лица, не отвечающие перечисленным  характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Российской федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных  учреждениях в РФ;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных  учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на его территории валюты РФ в качестве законного платежного средства.

К валютным операциям  относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка  валютных ценностей в Российскую  Федерацию из-за рубежа и обратно;

  3) осуществление международных  денежных переводов;

4) операции по открытию  и ведению российскими банками  рублевых счетов нерезидентов.

 

 

4.1.1.Виды валютных операций

Следует различать текущие  валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.     Текущие валютные операции (не требуют контроля):

    1) переводы  в Российскую Федерацию и из  Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление  финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Российскую  Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные  с движением капитала для этих операций (требуется лицензия ЦБ РФ):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных  бумаг;

3) переводы в оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и  получение отсрочки платежа на  срок более 180 дней по экспорту  и импорту товаров, работ и услуг;

5) предоставление и  получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные  операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о получении лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного  счета аналогичен порядку изложенному  при открытии расчетного счета (Приложение 5).

 

 

 

 

 

 

 

4.1.2. Порядок перемещения валюты

Основным источником права, устанавливающим порядок перемещения валюты через таможенную границу Российской Федерации, является Закон РФ от 09.10.92 № 3615-1 (ред. 05.07.99) "О валютном регулировании и валютном контроле".

Порядок перемещения  иностранной валюты.

 Законом установлено,  что ввоз и пересылка иностранной валюты могут осуществляться без каких-либо ограничений при соблюдении таможенных правил. Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Порядок вывоза и пересылки иностранной валюты резидентами и нерезидентами устанавливает Центральный банк РФ (ЦБ РФ) совместно с Государственным таможенным комитетом РФ (ГТК России). Новые правила вывоза иностранной валюты были установлены в Положении о порядке вывоза физическими лицами из Российской федерации наличной иностранной валюты, утвержденном ЦБ РФ №105-П и ГТК России №01-100/1 от 12.01.2000.

В Положении установлена  предельная сумма наличной иностранной валюты, которую физическое лицо-резидент может вывезти из России без получения разрешения ЦБ РФ. Она составляет эквивалент 10000 долл. США (по курсу на день перемещения валюты через таможенную границу). При вывозе из РФ наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США, физические лица должны представить таможенным органам специальное разрешение ЦБ РФ, выдаваемое в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию с Правительством РФ. Это разрешение служит единственным основанием для перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу РФ (никаких других документов в этом случае таможенный орган не потребует). В предельную сумму 10000 долл. США не включается иностранная валюта, полученная для оплаты командировочных расходов за границей. Подтверждением является справка ф.№0406007 – выдается на имя каждого командируемого лица либо на имя старшего группы командируемых лиц.

Физическое лицо-резидент может вывезти сумму наличной иностранной валюты, эквивалентную 1500 долл. США (ранее этот лимит составлял 500 долл. США), без предоставления каких-либо разрешительных документов, которые подтверждают перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета в банке либо покупку иностранной валюты в банке РФ,. При вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000 долл. США, резидент обязан представить соответствующие документы, разрешающие перемещение наличной иностранной валюты (таможенную декларацию, справку ф.0406007).

Физическое лицо-нерезидент вправе вывозить наличную иностранную  валюту в размере, не превышающем  сумму иностранную валюту, ранее  ввезенной или переведенной в РФ, с предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или перевод в РФ. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты могут вывозить наличную иностранную валюту без установления какого-либо верхнего предела.

При вывозе наличной иностранной валюты, кроме названных документов, нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен (конверсию) валют.

Порядок перемещения  наличной иностранной валюты через таможенную границу Российской Федерации юридическими лицами установлен Положением о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывози из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной ватте уполномоченными банками, утвержденным приказом ГТК России от 19.05.93 № 197 (ред. 24.10.97).

Наличная иностранная валюта, ввезенная в РФ юридическим лицом-нерезидентом, может быть вывезена из РФ при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в грузовой таможенной декларации, которая была подана данным юридическим лицом при ввозе.

Декларирование иностранной валюты, перемещаемой через таможенную границу Российской Федерации юридическими лицами, производится в соответствии с приказами ГТК России от 19.05.93 № 197 и от 24.01.95 № 42.

Перемещение валюты Российской Федерации.

Законодательство устанавливает запрет на пересылку из РФ и пересылку в РФ физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой понимается перемещение через таможенную границу РФ российских рублей в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а также их перемещение в международных почтовых отправлениях.

Вывоз из РФ рублей физическими  лицами разрешен в пределах суммы  на одно лицо по нормам, установленным  ЦБ РФ. Нормы составляют 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отношении резидентов, так и нерезидентов (письмо ЦБ РФ от 19.09.96 № 331 «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты РФ физическими лицами (резидентами и нерезидентами)»).

Ввоз рублей в РФ физическими  лицами разрешен:

-в пределах суммы  на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ);

-военнослужащим, рабочим  и служащим российских войск;

-вынужденным переселенцам  и беженцам, направляющимся в  РФ на постоянное местожительство.

В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.

Наличная валюта РФ, перемещаемая через российскую таможенную границу сверх установленных норм, при невозможности ее немедленного возврата на территорию РФ либо вывоза с се территории принимается на временное хранение таможенными органами. Срок временного хранения не должен превышать трех суток. По истечении предельного хранения невостребованная рублевая наличность может быть обращена в федеральную собственность в соответствии с законодательством РФ

В соответствии с вышеуказанным положением ввоз и пересылка а РФ, а также вывоз и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов) разрешаются при соблюдении таможенных правил следующим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т. е. российским банкам, получившим лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций), а также центральным (национальным) банкам иностранных государств на основании разрешения ЦБ РФ.

Уполномоченные банки  имеют право перемешать через  таможенную границу российские рубли в следующих случаях:

1)на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в валюте РФ в данном уполномоченном банке;

2) в свой филиал, расположенный  на территории иностранного государства;

3) на основании договора  с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в данном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты РФ на указанный счет;

4)из своего филиала,  расположенного в иностранном  государстве.

Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой РФ. В соответствии с Положением о порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза в РФ памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов, являющихся валютой РФ, утвержденным приказом ГТК России от 04.11.93 № 453:

•ввоз в РФ физическими  и юридическими лицами памятных монет их драгоценных и недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении таможенных правил;

• вывоз памятных монет  юридическими лицами-резидентами осуществляется на основании специального разрешения ЦБ РФ;

• вывоз памятных монет  юридическими лицами-нерезидентами — только по разовому разрешению ЦБ РФ;