Учет денежных средств

Дебет 57 Кредит 80 –  сумма  положительной курсовой разницы;

Дебет 80 Кредит 57 – сумма  отрицательной курсовой разницы.

Продажа инвалют. Действует  положение, согласно которому валютная выручка экспортеров в России 75% (50%) должна быть продана на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки РФ по рыночному курсу рубля. Порядок продажи установлен Инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7.

Отражение на бухгалтерских  счетах операций по продаже инвалюты осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» так как инвалюта рассматривается как имущество предприятия.

По дебету 48 счета показывается стоимость инвалюты, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления рублей на расчетный счет, а также расходы связанные с продажей инвалюты (комиссионные),

По кредиту 48 счета  отражается сумма в рублях, полученная предприятием за проданную инвалюту.

Операции по продаже  иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 57 «Переводы в  пути» Кредит 52 субсчет 1 или 2– перечисление иностранной валюты, подлежащей продаже;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 51 «Расчетный счет»  – списание расходов, связанных  с продажей иностранной валюты;

Дебет 51«Расчетный счет» Кредит 48 «Реализация прочих активов»  – на сумму выручки за проданную иностранную валюту;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 57 «Переводы в пути» - списание стоимости проданной иностранной валюты с пересчетом ее по курсу ЦБ РФ на дату поступления рублевого эквивалента на расчетный счет предприятия;

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки»  – списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;

Дебет 80 «Прибыли и убытки»  Кредит 48 «Реализация прочих активов» - списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;

 Дебет счета 52 «Валютный  счет»  Кредит счета 80 «Прибыли  и убытки» или 83 «Доходы будущих  периодов» - списывается положительная  курсовая разница, возникшая в  результате пересчета средств на счете 52 по курсу ЦБ РФ на день продажи;

Дебет 80 «Прибыли и убытки»  или 83 «Доходы будущих периодов»  Кредит счета 52 «Валютный счет» - Списывается отрицательная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу ЦБ РФ на день продажи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Делая выводы по учету  денежных средств того или иного  предприятия можно выделить следующие  важные элементы:

Денежные средства, это  не только банкноты Сбербанка РФ, находящиеся  в кассе, но и средства в банках в виде записей на счетах.

Учет денежных средств  отображается на счетах 50 51 52 55 57 58 и 59 по дебету.

Учет кассовых средств  осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Учет денежных документов осуществляется по счету 50/3.

Расчетный счет является неотъемлемой частью предприятия и  открывается в установленном законодательством порядке.

Расчеты по расчетному счету  выдуться на 51 счете по дебету –  все возможные поступления, а по кредиту – расчеты с поставщиками и т.д.

Безналичные расчеты  производятся через банк на основание  установленного образца документов от имени директора предприятия – владельца этого счета, которые содержат распоряжение о передачи денежных средств предъявителю данного документа.

Учет денежных средств проходит на предприятиях в установленные сроки. Общий вид этих документ установлен постановлением о бухгалтерском учете, незначительно различаются лишь программы, техника вычисления и ведения учета, но это не важно. Главное правдивость, тонность и своевременность ведения отчетности. Ведь отчетность важна не только предприятию для собственных расчетов, но и для внешних пользователей, государства, государственных органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы.

 

Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М. – СПб.: «Тускарора» – 2001 г.

Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н  от 29 июля 1998 г.).

Бухгалтерский учёт /Под  ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2000 г. – 654 с.

Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. – М.: «МЕДпресс»; – Элиста», 2003

Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, – 2002 – 515 с.

Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд – М.: ИНФРА М, – 2005 – 717 с.

Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 414 с.

 «Помощник бухгалтера» N7 2003 г.

Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. – М.6 ИКЦ «ДИС», 2000. – 528 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

 

Унифицированная форма N КО-3

                                    Утверждена постановлением Госкомстата

                                               России от 18.08.98 г. N 88

 

                                                                +-------+

                                                                |  Код |

                                                                +-------+

                                                   Форма по ОКУД|0310003|

                                                                +-------+

________________________________________________________ по ОКПО|       |

                          организация                           +-------+

________________________________________________________________|       |

                     структурное подразделение                  +-------+

 

                            ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

                ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ  ДОКУМЕНТОВ

 

                             ____________г.

     _______________________    ____________________________________

           должность                    фамилия, имя, отчество

 

     По данному  образцу печатать все страницы  журнала по форме N КО-3

 

+-----------+----------+-----------+-----------+-------------+----------+

|Приходный  | Сумма,   |Примечание | Расходный |   Сумма,    |Примечание|

| документ  |руб. коп. |           | документ  |  руб. коп.  |          |

+----+------+          |           +----+------+             |          |

|дата|номер |          |           |дата| номер|             |          |

+----+------+----------+-----------+----+------+-------------+----------+

| 1  |   2  |    3     |     4     |  5 |   6  |      7      |     8    |

+----+------+----------+-----------+----+------+-------------+----------+

+----+------+----------+-----------+----+------+-------------+----------+

+----+------+----------+-----------+----+------+-------------+----------+

+----+------+----------+-----------+----+------+-------------+----------+

|    |      |          |  и  т.д.   |    |      |             |          |

|    |      |          |           |    |      |             |          |

|    |      |          |           |    |      |             |          |

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

Инструкции Госбанка СССР 
   от 30 октября 1986 г. N. 28 
    
    
                       ЗАЯВЛЕНИЕ                        ----------------- 
                   НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА                    ¦    0401025    ¦ 
                                                        ----------------- 
    
                                                        ----------------- 
                                                        ¦      Коды     ¦ 
                                                        +---------------+ 
     Наименование учреждения Госбанка СССР              ¦               ¦ 
     ______________________________________________     ¦_______________¦ 
     Наименование предприятия, организации,             ¦               ¦ 
     учреждения (полное и точное)                       ¦               ¦ 
                                                        ¦               ¦ 
     ______________________________________________     ¦               ¦ 
                                                        ¦               ¦ 
     ______________________________________________     ¦               ¦ 
                                                        ¦               ¦ 
     ______________________________________________     ----------------- 
    
        Просим открыть __________________________________________________ 
                           (расчетный, текущий, бюджетный и др. счета) 
    
   счет  на  основании инструкций Госбанка СССР,  нам известных и имеющих 
   обязательную для нас силу. 
    
                 Руководитель (должность)               (подпись) 
    
        М. П.    Главный бухгалтер                      (подпись) 
    
                                         "___"__________ 19__ г. 
    
      ______________________________________________________________ 
    
                               Отметки банка 
    
           Открыть 
    
    _____________________________________ счет 
    (расч., текущ., бюджетн. и др. счета) 
    
                                              Документы на оформление 
                                          открытия счета и совершение 
            Разрешаю                      операций по счету проверил 
    
    Управляющий           (подпись) 
    
    "___"__________ 19__ г. 
                                         Главный бухгалтер __________ 
                                                            (подпись) 
            Счет открыт 
    
    --------------------------------- 
    ¦N. бал. счета  ¦N. лиц. счета¦ 
    +----------------+--------------+ 
    ¦                ¦              ¦ 
    -----------------+--------------- 
   

 

Приложение 5

 

 

Заявление на открытие валютного счета

 

 
     Наименование банка____________________

 
     Наименование объединения,   предприятия,  организации  _____________

 
(полное и точное)

 
     Адрес:______________ Телефон:__________

 
     Телекс:____________ Телефакс:__________

 
     Наименование учреждения  банка, в котором открыт рублевый  счет

 
     ___________ N ________ расчетного (текущего,  бюджетного)  счета.  N

 
МФО ___________

 
     Норматив отчисления  в  валютные   фонды/государству   ________   (с

 
указанием основания)

 
     Наименование и адрес  вышестоящей организации__________

 
     Ведомственная подчиненность  организации___________

 
     Просим открыть на  наше имя текущий валютный счет по коду  __________

 
в  соответствии  с инструкциями и правилами Коммерческого банка,  которые

 
нам известны и имеют для нас  обязательную силу.

 
     О всяком  изменении   данных,  указанных  в  настоящем  заявлении,  мы

 
немедленно будем извещать Вас в письменной форме.

 
     Всю ответственность   за   возможные   неблагоприятные   последствия,

 
связанные с задержкой получения  Банком такого извещения,  несет  владелец

 
счета.

 

 
     М.П.

 
     Руководитель (должность)      (подпись)

 
     Главный бухгалтер*    (подпись)

 
"___"________20__г.