Учет денежных средств

 Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств  в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность и значение денег;

- изучить состояние и перспективу развития бухгалтерского учета денежных средств;

- исследовать экономическую характеристику объекта исследования;

- изучить учет денежных  средств и денежных документов  в кассе;

- рассмотреть учет денежных  средств на расчетных и иных  счетах.

Предметом исследования является учет денежных средств.

Объектом исследования является ООО «Восток-Якутия».

Курсовая работа состоит  из введения двух глав и заключения

Во введении рассмотрены актуальность, цели и задачи курсовой работы.

В первой главе рассмотрены экономическая сущность и значение денег, а также состояние и перспектива развития бухгалтерского учета денежных средств.

Во второй главе рассмотрены  экономическая характеристика объекта исследования, учет денежных средств и денежных документов в кассе, а также учет денежных средств на расчетных и иных счетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПРИРОДА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕГ

 

Деньги это то, что принимают  в качестве уплаты за товары, услуги и долги. Деньги – это средство обмена; люди принимают деньги в обмен на товары и услуги, которые они предоставляют в ожидании, что смогут затем обменять деньги на те товары и услуги, которые они хотят приобрести. Без такого средства обмена люди должны обращаться к бартеру - непосредственному обмену товаров и услуг на другие товары и услуги - очень неэффективному средству осуществления обмена. При бартере необходимо найти партнёра, у которого есть то, что вам надо, а он должен хотеть то, что вы предлагаете к обмену. Это требует выискивания всех потенциальных партнёров по обмену, способных удовлетворить потребности и пожелания друг друга в товарах и услугах, а затем достижения согласия по условиям обмена. Таким образом бартер приводит к высоким издержкам, связанным с поиском, и транзакционным издержкам. Другими словами, при натуральном обмене людям приходится тратить много времени на поиск, ведение переговоров и брать на себя другие значительные расходы в торговой деятельности [29, c. 21].

Деньги служат также расчетной  единицей или “мерой стоимости”. Через функции денег проявляется их роль в процессе воспроизводства. Деньги играют важную роль в развитии национальной экономики, опосредствуя кругооборот общественного капитала, участвуя в процессах создания, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) [16, с. 91].

Деньги выступают важным фактором макроэкономического равновесия. Достижение долгосрочного сбалансированного роста национальной экономики невозможно без сбалансированности спроса и предложения денег, которая служит необходимым условием повышения качества экономического роста, поддержания его высоких и устойчивых темпов. Велика роль денег как “единицы измерения” позволяет использовать установленные цены для сделок. Функции денег, как расчетной единицы, позволяют измерять экономические величины понятным почти для всех способом[21, с. 18].

Как отмечалось выше, роль денег  реализуется через их функции. Так, в функции соизмерения стоимости  деньги используются для установления товарных цен, для сопоставления выручки от реализации товаров  издержками на их производство.

Выполнение деньгами функций  средства обращения и платежа  позволяет облегчить товарообмен, снизить издержки обращения. Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как “средство сбережения” деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как “средство отсроченного платежа” деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди всех финансовых средств[29, с. 28].

Связь денег с ценами свойственна  их роли средства обмена и единицы  счёта. Отсюда следует, что количество денег тесно связано с уровнем  цен, что понимали веками. Менее очевидно, но не менее реально, влияние количества денег на использование ресурсов для производства товаров и услуг. “Оборот” денег в рыночной экономике происходит по двум направлениям. Производители товаров и услуг платят поставщикам ресурсов, необходимых для производства. Такие платежи включают заработную плату, жалование, проценты, арендную плату и дивиденды. Таким образом, платежи за производственные факторы - одно направление денежных потоков в экономике. Другое направление- это поток платежей производителям при приобретении товаров и услуг. Эти выручки производителей являются источником средств платежей за производственные факторы для производства дополнительных товаров и услуг, и т. д. Такой “круговой поток” денежных поступлений и платежей формирует совокупный поток денежных доходов в экономике[17, с. 56].

По мере развития общественного  производства меняются формы и виды денег. В процессе своей эволюции деньги принимали различные формы в зависимости от того или иного уровня развития товарных отношений. На отдельных этапах исторического развития преобладала своя форма денег, наиболее соответствующая хозяйственному механизму. Эволюция денег связана с качественными изменениями производительных сил и производственных отношений в результате общественного разделения труда, появления и развития товарного производства, формирования национальных и мирового рынков, развития кредитных отношений и банковского дела, укрепления государства, усиления его экономической роли, научно-технической революции в банковской сфере, процесса глобализации.

Исторически существовало две  формы денег: полноценные и неполноценные.

Полноценные деньги. Такие  деньги имели товарную природу, обладали собственной внутренней стоимостью. К полноценным деньгам относились металлические деньги: слитки и монеты из серебра и золота. Особенностью полноценных денег было то, что их номинальная стоимость в основном соответствовала стоимости содержащегося в них металла. Именно наличие у металлических денег внутренней стоимости обеспечивало их общепризнанность[16, с. 24].

Неполноценные деньги. Это  знаки (представители) стоимости. Заменившие золото неполноценные деньги утрачивают товарную природу, не обладают собственной  внутренней стоимостью. В отличии от денежного товара неполноценные деньги нельзя использовать на потребительские нужды. Несмотря на существенные расходы на изготовление всей массы неполноценных денег, затраты на производство каждой бумажно - денежной единицы совершенно незначительны и бесконечно малы по сравнению с ее номиналом. Например, 100-долларовая банкнота США обходится (с учетом утилизации) в 4 цента. Поэтому в отличие от полноценных денег общепризнанность неполноценных денег обеспечивается не их внутренней стоимостью, а доверием экономических агентов к их эмитенту, тем, что они узаконены государством[16, с. 25].

Различаются следующие виды неполноценных денег:

• Государственные бумажные деньги – казначейские билеты;
• Кредитные деньги – наличные (банкноты) и безналичные (средства на банковских счетах до востребования, депозитные деньги);
• Разменные (билонные) монеты.

Государственные бумажные деньги (казначейские билеты) – это бумажные знаки стоимости, выпускаемые государством (в лице казначейства или Минфина) для покрытия дефицита бюджета, не разменные  на золото и наделенные принудительным курсом. Но в настоящие время такие  деньги практически не выпускаются.

Кредитные деньги – это  выпускаемые банками кредитные знаки стоимости, которые обладают свойствами денег. Являясь, подобно бумажным, видом неполноценных денег, кредитные деньги не обладают собственной внутренней стоимостью, их покупательная способность, как и бумажных, определяется их представительной стоимостью.

Но кредитные деньги имеют ряд отличий от бумажных денег.

1. Кредитные деньги имеют кредитную природу, являясь не только знаками стоимости, но и знаками кредита.
2. Кредитные деньги отличаются от бумажных по эмитенту.
3. Различается обеспечение бумажных и кредитных денег. Первые ничем не обеспечены (обладают всеобщей обращаемостью только потому, что узаконены государством), вторые обеспечены активами банков-эмитентов.
4. Неодинаковы закономерности обращения бумажных и кредитных денег. Если бумажные деньги не устойчивы по своей природе, то кредитные могут быть устойчивы, а могут и обесцениваться[23, с. 41].

Выпуск кредитных денег  осуществляется по следующим каналам: кредитование хозяйства, кредитование государства, покупка ценных бумаг, покупка иностранной валюты.

К кредитным деньгам, как  уже было отмечено выше, относится  наличные деньги – банкноты и деньги безналичного оборота (безналичные  деньги) – средства на банковских счетах до востребования (депозитные деньги).

Банкноты – это наличные кредитные деньги, представляющие собой обязательство банка, на современном этапе – центрального банка[23, с. 62].

Первые банкноты представляли собой векселя, выписываемые коммерческими  банками взамен коммерческих векселей. При этом в отличие от обычного векселя банкнота была бессрочным обязательством, подлежавшим погашению в золоте в любой момент. Постепенно банкнотная эмиссия централизуется в руках наиболее надежных коммерческих банков, которые стали называться эмиссионными. По мере роста доверия к банкам–эмитентам, поддерживаемом также лицензированием банковской деятельности, банкноты приобретают свойство всеобщей обращаемости, все шире  используются во внутреннем обращении как наличные деньги, вытесняя полноценные деньги.

Депозитные деньги – это  выпускаемые банками кредитные  деньги в безналичной форме. Подобно  банкнотам, они являются обязательствами  банков.

Можно выделить два способа  создания депозитных денег.

Первый способ – предоставление банками ссуды в безналичной форме, т.е. зачисление суммы ссуды на счет заемщика. При этом количество денег в обороте увеличивается.

Второй способ – прием  банками наличных денег во вклады. При этом количество денег в обороте  не меняется: вкладчик «обменивает» банкноты на депозит (количество банкнот в  обороте уменьшается, а депозитных денег – увеличивается)[18].

 

2. СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВА РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Денежные средства организаций  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  вкладных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам  относятся к тому же вложения в  легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств[27, с. 21].

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  оборота которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Вот почему размером имеющихся  у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия.

Цель управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию движения средств, чтобы к любому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и иных дебиторов при сохранении нужных резервов. Такой подход разрешает сохранить повседневную платежеспособность предприятия, извлечь дополнительную прибыль за счет вложений временно свободных денег[26, с. 64].

Все это придает особое значение учету денежных средств, контролю сохранности, законности и эффективности  их использования, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

- точный, полный и своевременный  учет денежных средств и расчетов  и операций по их движению;

- контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

- контроль за своевременными  и верными расчетами с бюджетом, банками, сотрудниками;