Учет денежных средств

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 50 «Касса» - сделан денежный перевод

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.

В кассе могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический - на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными  деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»

При выдаче путевок персоналу  бесплатно или с частичной  оплатой делают запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией

К-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы  к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности».

 

2.3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА РАСЧЕТНЫХ И ИНЫХ СЧЕТАХ

 

В процессе хозяйственной  деятельности между организациями  возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой  материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением  различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты  осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств  через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны  хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для  открытия расчетного счета организация  представляет в учреждение банка: заявление  с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации  организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Согласно Налоговому кодексу  РФ налогоплательщики обязаны в  десятидневный срок сообщить в налоговый  орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение  установленного срока влечет за собой  взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается  номер, который затем указывается  на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а  также правилами, инструкциями и  положениями Центрального банка  Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между  организацией и банком строятся на основании договора, в котором  фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных  документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность  сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу  счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с  приложением к ним всех первичных  расчетных документов. Записи в выписке  банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег  по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

Например: анализ счета 51 за 01.01.2012 – 17.04.2012. Обороты за январь, начальное сальдо составляет 114 050,76:

Поступила на расчетный счет с кассы сумма в размере 102 800,00:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»

Сумма 102 800,00.

Выдана с расчетного счета на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сумма в размере 352 895,81:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 352 895,81.

Поступила на расчетный счет сумма в размере 279 000,00 со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма 279 000,00.

Выдано с расчетного счета сумма в размере 970,80 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 970,80.

Обороты за февраль, начальное  сальдо составляет 141 984,15:

С кассы на расчетный счет поступила сумма в размере 130 440,00:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»

Сумма 130 440,00.

Выдана с расчетного счета на счет 60 сумма в размере 8 752 967,21:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 8 752 967,21.

Поступила со счета 62 на расчетный  счет сумма в размере 254 897,00:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма 254 897,00.

Выдана с расчетного счета  на счет 68 сумма в размере 4 533,00:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 4 533,00.

Выдана с расчетного счета на счет 69 сумма в размере 15 495,00:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 15 495,00.

Выдана с расчетного счета сумма в размере 4 468,15 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 4 468,15.

Обороты за март, начальное  сальдо составляет 641 694,00:

С кассы на расчетный счет поступила сумма в размере  819 910,00:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»

Сумма 819 910,00.

Выдана с расчетного счета на счет 60 сумма в размере 3 661 048,46:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 3 661 048,46.

Поступила со счета 62 на расчетный счет сумма в размере 2 447 623,84:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма 2 447 623,84.

Выдана с расчетного счета  на счет 68 сумма в размере 25 591,00:

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 25 591,00.

Выдана с расчетного счета на счет 69 сумма в размере 13 675,69:

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 13 675,69.

Выдана с расчетного счета на счет 70 сумма в размере 10 450,00:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 10 450,00.

Выдана с расчетного счета  сумма в размере 2 920,48 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 2 920,48.

Поступила со счета 91 на расчетный  счет сумма в размере 21,71:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма 21,71.

Обороты за апрель, начальное  сальдо составляет 195 563,92:

С кассы на расчетный счет поступила сумма в размере 509 990,00:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»

Сумма 509 990,00.

Выдана с расчетного счета  на счет 60 сумма в размере 655 599,55:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 655 599,55.

Поступила со счета 62 на расчетный  счет сумма в размере 1 345 389,70:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма 1 345 389,70.

Выдана с расчетного счета  на счет 70 сумма в размере 2 000,00:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 2 000,00.

Выдана с расчетного счета  сумма в размере 546,65 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Сумма 546,65.

Поступила со счета 91 на расчетный счет сумма в размере 37,71:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Сумма 37,71.

Анализ счета показал  следующие заключения:

Дебет 14 783 896,17

Кредит 13 505 111,80

Конечное сальдо 1 392 835,13 (Приложение 6).

В бухгалтерском учете  организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке  банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это  вытекает из того, что для банка  «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому  счету учитывает свои обязательства  перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют  тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные  к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке  и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения  причин на счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Наряду с расчетными счетами  организации могут иметь счета  для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) и предназначенных для  финансирования капитального строительства  и других текущих расходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено  исследование учета движения наличных денежных средств.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся  у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших  характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются  организации, обладающие достаточным  количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.