Учет денежных средств

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы  к каждому очередному платежу  по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при  сохранении необходимых резервов. Такой  подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Все операции, связанные  с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами  предприятий и составляют кассовые операции. Выполнение всех операций с наличными деньгами в ООО «Восток-Якутия» возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером. Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.

Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам  или по другим документам (платежным  ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них  специального штампа, заменяющего расходный  кассовый ордер. Документы на выдачу подписаны руководителем организации  и главным бухгалтером. Выдача денег  по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого  документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и  опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через  копировальную бумагу сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

В процессе хозяйственной  деятельности между организациями  возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой  материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением  различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты  осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств  через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете.

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской  Федерации. – М.: Юристъ, 2008.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. - М., 2010.

3. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М., 2013.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском  учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в  силу с 01.01.2011) (отменен с 2013г.)

5. Федеральный закон РФ  № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении  контрольно-кассовых техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  (ред. от 27.07.2010 г.).

6. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 2003 г. № 34н) (с изменениями  от 30 декабря 2004 г., 24 марта 2003 г.).

7. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 30 октября 2000 г. № 94н) (ред.  от 08.11.2010г.)

8. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

9. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Вступил в силу с 1.01.2012г.

10. Положение Банка России  от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации» (с изменениями и дополнениями  от 22.01.99 г.).

11. Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке (Указание ЦБ  РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).

12. Положение о безналичных  расчетах в Российской Федерации  (письмо Центрального банка РФ  от 09.07.92 в ред. телеграммы ЦБ  РФ № 218-92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ  № 37 от 19.05.93. № 255 от 15.03.96; Приказа  ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний  ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97).

13. Приказ Минфина РФ  от 9 декабря 2003 г. № 60н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008» (с изменениями и дополнениями от 2008 г.).

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом  Минфина РФ от 6 июля 2004 г. №  43н).

15. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

16. Бородина Е.К., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2005. (с изменениями и дополнениями)

17. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет», 2011.

18. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2005.(с изменениями и дополнениями)

19. Захарьин В.Р. Краткая сравнительная характеристика нового и прежнего планов счетов бухгалтерского учета // Консультант бухгалтера. № 1. 2010.

20. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2008.

21. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. № 6. 2009.

22. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. № 4. 2011.

23. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет: учеб. 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. П. С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2008.

24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. М.: ИНФРА-М, 2010.

25. Кондраков Н. П., Кондраков Н. Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. М.: Проспект, 2010.

26. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: учеб. пособие / под ред. А. Д. Шеремета. М.: ИНФРА-М, 2009.

27. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008.

28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет учеб. 2-е изд., М.: Проспект, 2012.

29. Жуков Е. Ф. Деньги Кредит Банки. М.: ИНФРА-М, 2011.

30. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях: учеб. 7-е изд., М.: Проспект, 2010.