Учет денежных средств

Казахский Экономический Университет имени  Турара Рыскулова

 

 

Курсовая работа

 

Тема : Учет денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

Подготовила: Тё Татьяна

Специальность: Учет и Аудит

Группа:245

Проверила: Нурмаганбетова А.З.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы 2013 год.

Содержание:

 

Введение.....................................................................................................3                                                                                               

1. Теоретическая основа учета денежных средств.......................................5                                  

  1.1 Цель, задачи учета денежных средств..................................................5                                             

  1.2 Расчеты при помощи векселей.............................................................5

2. Организация учета денежных  средств......................................................8

  2.1 Учет наличности в кассе, на расчетном счете, на валютном счете........8

  2.2 Учет денежных средств на специальных счетах в банках, денежных        переводов в пути...........................................................................................15

3.Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности............................................................................18

Заключение................................................................................................21

Список литературы....................................................................................22

Приложения...............................................................................................23-29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Актуальность курсовой работы заключается, в том, что развитие предпринимательства  сопровождается возрастанием роли бухгалтерской  информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской  деятельности.

В послании Президента Республики Казахстан  Н.А. Назарабаева народу Казахстана от 6 февраля 2008 года определено следующее "…одним из ключевых элементов административной реформы должна стать новая кадровая политика в стране. Человеческий фактор становится определяющим на современном  этапе развития. Необходимо разработать  современные подходы, направленные на формирование профессионального  ядра управленцев новой формации". Данный подход определяет необходимость  повышения уровня подготовленности и профессионализма бухгалтеров.

Бухгалтерский учет на предприятии  регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и  финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III, Национальными стандартами  финансовой отчетности, а для ряда организаций (публичных) - международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и  законодательными актами, а также  учетной политикой и другими  распорядительными актами руководства  предприятия.

Денежные средства представляют собой  самые ликвидные активы. Ликвидность  обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет  своевременно выполнить свои обязательства  перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

В соответствии с Международным  стандартом финансовой отчетности 7 "Отчеты о движении денежных средств" денежные средства включают деньги в кассе  и на текущем счете компании. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут не проводится через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет  кассу. Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема, хранения и выдачи денег  и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается  в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и  финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Задачи учета денежных средств  заключаются в обеспечении сохранности  денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных  расчетов.

В экономике страны преобладают  безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами  – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями  могут не проводиться через учреждения банков.

Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета  наличия и движения средств в  иностранной валюте. Он открывается  субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую  деятельность и реализующим продукцию  за валюту.

В республике действует единая система  безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право  оплачивать наличными из кассы, посредством  почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями  через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального  страхования, пенсионному фонду  и др.).

Банк хранит денежные средства субъектов  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими  правилами и договором.

Цель курсовой работы – дать определение  и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.

Задачами курсовой работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:

Расчеты при помощи векселей;

Учет наличности в кассе;

Учет наличности на расчетном счете;

Учет наличности на валютном счете;

Учет денежных средств на официальных  счетах;

Учет денежных переводов в пути;

Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и  балансов строгой отчетности.

1. Теоретическая основа  учета денежных средств.

1.1 Цель, задачи учета денежных средств.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств явля-ются: точный и своевременный учет этих средств  и операций по их движе-нию; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым  использованием; контроль за соблюдением  кассо-вой и расчетно-платежной  дисциплины; выявление возможностей более рационального использования  денежных средств.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в  соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам  проводятся, как правило, в порядке  безналичных расчетов через эти  учреждения банков. Наличные расчеты  производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами  Национального банка Республики Казахстан.

Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной  системой, кассовое исполнение бюджета  и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию  денег, кредитование, финансирование и  расчетное обслуживание организаций  и учреждений.

Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной единицы тенге, организует Народный банк Республики Казахстан через  свои расчетно-кассовые центры, созданные  в местах нахождения банков. Документооборот  в коммерческих банках и расчетных  центрах, ведущих межбанковские  расчеты, производится в соответствии с нормативными документами Национального  банка. Деятельность банков координирует и направляет Национальный банк Республики Казахстан.

Для хранения денежных средств и  производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и  в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские  счета.

Расчет должны быть планомерными и  устойчивыми. В их основу положены следующие  принципы: субъекты обязаны хранить  свои денежные средства в банке: расчеты  между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых  совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через  банк, органы связи и учреждения Народного банка; во внебанковском  обороте могут циркулироваться  лишь общегосударственные кредитные  орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.).

1.2 Расчеты при помощи  векселей.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя  уплатить векселедержателю определенную сумму по наступлении срока. Существуют две формы векселей. Простой вексель (две стороны: векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время). Переводной вексель (тратта, выписывается поставщиком (трассантом) и содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму предъявителю векселя, или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту), переводной вексель имеет юридическую силу только после акцепта его трассатом).

Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании  полученных векселей и платежных  поручений, по которым погашается задолженность  по векселю. Учет ведут в разрезе  покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в срок.

Дисконтирование векселей - это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды  до наступления срока оплаты по векселю  под установленную процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится  в банке, но числится на учете на предприятии (векселедержатель). По окончании  срока оплаты по векселю предприятие  погашает ссуду банка в случае, если векселедатель не заплатил в  срок по векселю, и представляет иск  плательщику.

Для получения полной информации бухгалтерский  учет векселей ведется обычно в аналитических  разрезах по видам векселей, предприятиям-плательщикам, полученным суммам, срокам наступления  платежа. В бухгалтерии предприятия  открываются следующие учетные  регистры:

книга (ведомость) учета векселей,

книга (ведомость) учета регистрации  приема-передачи векселей,

карточка учета векселей.

Книга (ведомость) регистрации, карточка учета векселей является элементом  оперативного учета и контроля наличия  векселей. Она ведется по принципу "приход-расход". В книгу (ведомость) учета векселей заносятся данные о взаиморасчетах по каждой вексельной сделке.

Кроме этого, на каждый вексель оформляется  акт приема-передачи. При передаче векселя по индоссаменту так же оформляется  акт приема-передачи. НДС по товарам (работам, услугам) в акте приема-передачи векселя необходимо выделить отдельной  строкой. Только при выполнении этого  условия покупатель сможет предъявить суммы уплаченного налога по приобретенным  товарам (работам и услугам) к  возмещению из бюджета. Сумма процентного  расхода (дисконт) признается векселедателем вычетами из совокупного годового дохода в соответствии с статьей 103 Налогового Кодекса РК.

Векселедержателем должен начисляться  НДС к уплате в бюджет с сумы реализации товаров (работ и услуг). НДС к уплате признается в соответствии с методом начисления выручки для целей налогообложения. Процентный доход по векселю в налоговом учете должен быть включен векселедержателем в совокупный годовой доход при исчислении налога на прибыль.

3380-" Краткосрочные вознаграждения к выплате"- Отражаются операции по выплате вознаграждений по полученным займам, выданным векселям и прочие краткосрочные вознаграждения к выплате.