Учет денежных средств

4160-" Долгосрочные вознаграждения к выплате"- Отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, договорам доверительного управления, и прочие долгосрочные вознаграждения к выплате .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация учета  денежных средств.

2.1 Учет наличности в  кассе, на расчетном счете,  на валютном счете.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект  имеет кассу. Помещение кассы  должно быть изолировано и оборудовано  в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и  оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов  обязаны обеспечить сохранность  денег в кассе, а также при  доставке их из банка и сдаче в  банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих  данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное  лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После  этого с ним заключается договор  о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также  заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется  на активных синтетических счетах подраздела 1010 - «Денежные средства в кассе»:1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте», 1012 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в долларах», 1013 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в российских рублях», 1014 - «Денежные средства в кассе в иностранной валюте - в единой европейской валюте(евро)», 1015-1019 - -«Денежные средства в кассе в иностранной валюте  (открывается каждый новый вид иностранной валюты)»

Учет наличности в кассе в  национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком  Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом, устанавливаемым  кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы, пенсий, пособий, стипендий  в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных знаков». При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложении 2.

По истечении трех дней после  получения денег в банке для  выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся  суммы по оплате труда, поставить  штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано»; невыданная сумма  вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись  о фактически выплаченной сумме  и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной  ведомости делается надпись : «деньги  по ведомости выдавал (подпись)». Заполненная  платежная ведомость приведена  в приложении 3.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах  не допускаются.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем  его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и  кредиту счета 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен в приложении 4.

Помимо наличных денег, в кассе  могут хранится акции, облигации  государственных займов, векселя, чековые  книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам  строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в  столовых учебных заведений, лечебно-профилактического  питания; талоны для отпуска персоналу  бесплатного спецпитания (молока или  других равноценных пищевых продуктов) и т.п.

Фактическая себестоимость бланков  списывается при  выдаче их по кредиту  счета 1350 «Прочие запасы» и дебету счета 7210 «Административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных  бланков списывается с забалансового  счета  и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.      

При выдаче денег из кассы кредитуется  счет 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» - на суммы  оплаты труда и другие выплаты  выданные персоналу предприятия  и должностным лицам;

1250 «Краткосрочная дебиторская  Задолженность»  - на суммы, выданные  в подотчет работникам предприятия;

1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах» - на суммы  выручки, депонированной заработной  платы и других сумм, сданных  на расчетный счет предприятия.

Учет наличности в кассе  в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в теньговом эквиваленте.

При поступлении валюты дебетуют счет 1011 - «Денежные средства в кассе в национальной валюте» и кредитуют следующие счета:

1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - при поступлении  валюты с валютного счета;

1210 “Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков” - на суммы валютной  выручки, полученной в кассу;

6250 “Доходы от курсовой разницы" - на суммы курсовых разниц  при падении курса тенге по  отношению к соответствующим  иностранным валютам;

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы валюты, сданные подотчетными  лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы  кредитуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

1250 “Краткосрочная дебиторская  задолженность работников” - на  суммы иностранной валюты, выданные  под отчет;

1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 “Расходы по курсовой разнице" - на суммы курсовых разниц, образовавшихся  в результате повышения курса  тенге по отношению к соответствующим  валютам.

Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения  денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 1011 ««Наличность в кассе в национальной валюте» и 1012  «Наличность в кассе в иностранной валюте». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1011 или 1012. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 1011 или 1012, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

6010 «Доход о реализации готовой  продукции (работ, услуг)». –  на сумму выручки, полученной  в кассу:

Сдача выручки в кассу предприятия  отражается по дебету счета 1011 или 1012 и  кредиту счета 1011 или 1012, субсчет  «Наличность в кассе».

По операционной кассе ведется  отдельная кассовая книга, может  быть открыта отдельная машинограмма или другой учетный регистр.

Учет наличности на расчетном  счете

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией, в  соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в  банк).

Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный  чек, платежное требование-поручение.

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Для отражения оборотов по кредиту  счету 1030 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной  строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В сроки (ежедневно, через день, еженедельно  и т.д.) согласованные между субъектом  и банком, субъект забирает выписку  со своего расчетного счета с приложением  подтверждающим каждую операцию по данной выписки. В конце года банк и клиент производят сверку наличности на расчетном  счете.

Данные по выписке банка заносятся  в журнал-ордер №2 по кредиту и  ведомость №2 по дебету счетов. В  конце месяца итоговые данные переносятся  в Главную книгу.