Учет денежных средств

Проверке может быть подвергнут счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части сумм товаров в пути и расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

По задолженности работникам организации могут быть выявлены суммы своевременно невыплаченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанавливает и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете. На счете расходов будущих периодов могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на расходы организации в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными организацией расчетами и принятой учетной политикой. 

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как средствами вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Никаких помарок и подчисток не рекомендуется производить.

В инвентаризационных описях не рекомендуется оставлять незаполненные строки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.

В тех случаях, когда материально ответственное лицо обнаружит после инвентаризации ошибки в инвентаризационных описях, оно может (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Заявления материально ответственного лица о том, что недостача или излишки были вызваны ошибкой в наименовании, пропуском, просчетом и т.д. принимаются до открытия склада, кладовой, секции, где проводилась инвентаризация. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

При необходимости проводятся контрольные проверки инвентаризации, в которых принимают участие и члены инвентаризационных комиссий, и материально ответственное лицо, по окончании инвентаризации обязательно до открытия склада (кладовой, секции и т. п.), где производилась инвентаризация.

За внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках с целью сокрытия недостач или излишков комиссия несет ответственность в установленном законодательством порядке.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов).

Сличительные ведомости составляются по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных. 

При инвентаризации проверяется фактическая  наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя, коносаменты и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг) и денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, путевки в дома отдыха и  санатории, авиабилеты и др.). расписки в остаток наличности кассы не включаются; заявления кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих  данному предприятию, не принимаются.

В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными  учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи  или излишков в акте указывается  сумма и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация ценных бумаг и  денежных документов, хранящихся в  кассе предприятия, производится путем  их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам документов с  указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены (приложение 5).

Проверка фактического наличия  бланков акций и облигаций  предприятий и других бланков  строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: привилегированные и простые), с  учетом начальных и конечных номеров  тех или иных бланков, а также  по местам хранения иди материально-ответственным  лицам.

Инвентаризация денежных средств  в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм: при сдаче выручки с данными квитанции учреждения банка, отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.; по суммам, переведенным материнскому обществу или, наоборот, полученным от него – с данными полученных от них извещений (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или отделения связи, принявшего перевод.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальном счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными  по выпискам банков.

Суммы излишков денежных средств и  ценных бумаг подлежат оприходованию:

Дебет счетов 1020 «Денежные средства в пути», 1040 «Денежные средства  на карт-счетах», 1012 «Наличность в  кассе в иностранной валюте»,

Кредит счета 6280 «Прочие доходы».

Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально  ответственные лица: дебет счета 1250 «краткосрочная Дебиторская Задолженность  работников», субсчет «Недостачи и  потери от порчи ценностей»¹.

В установленной Учетной  политике сроки необходимо производить  ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой  отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая  руководителем субъекта.

При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств  обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном  порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой  отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей  и бланков документов строгой  отчетности (ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция отражается  по дебету счета 1011 «Наличность в кассе  в национальной валюте» и кредиту  счета 7470 «Прочие расходы». Недостача  денежных средств и ценных бумаг  взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «краткосрочная Дебиторская Задолженность  работников», кредит счета 1011 «Наличность  в кассе в национальной валюте Ущерб причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов (приложение 6).

 

 

 

 

 

Заключение

 

Вот уже несколько лет, как проведена  реформа бухгалтерского учета, введены  в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует  международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам  организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре  деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к  полученной информации.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами.

Правильность постановки учета  и контроля расходования наличных денежных средств зависит от выполнения требований Закона Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года за №234-III, Международных стандартов финансовой отчетности и других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.

Для осуществления предприятием любой  основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия  образуются при реализации готовой  продукции, товаров, от оказания сервисных  услуг, а также в виде поступлений  от операций с денежными средствами.

В настоящее время все организации  независимо от вида форм собственности  и подчиненности ведут бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетом организаций в соответствии с  требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный  учет и статистику.

Между предприятиями большинство  расчетов производится безналичным  путем. Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций).

Хозяйственные связи -  необходимое  условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции.

 

 

 

Список литературы:

 

1. Послание Президента Республики  Казахстан Н. Назарбаева народу  Казахстана. от 6 февраля 2008 года;

2. Закон РК "О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III.

3. Приказ Министра финансов РК  от 23.05.2007 г. №185 "Об утверждении  Типового плана счетов бухгалтерского  учета"

4. Трудовой кодекс Республики  Казахстан от 15 мая 2007 года №  252-III

5. Национальные стандарты финансовой  отчетности. - Алматы: "Издательство LEM", 2007 г.

6. Постановление правительства  Республики Казахстан №1034 от 6 августа  2001г. "Правила применения контрольно-кассовых  машин с фискальной памятью"

7. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М.  Национальная система бухгалтерского  учета в Республике Казахстан.  ТОО "Издательство LEM". - Алматы, 2007. ч.1 - 420 с.

8. Комментарии к Гражданскому  Кодексу Республики Казахстан., 2-е  изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.  Сулейменова, Ю.Г. Басина. - Аламты: Жеті Жар?ы, 2003. - 528с.

9. Международные стандарты финансовой  отчетности - М.: Аскери, 2005. - 316с.

10. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский  учет. Учебно-практическое пособие,  Караганда, 2001 г.

11. Документооборот по учету  денег и расчетов компании. - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2006 - 32с.

12. Жакупова О.М. Финансовый учет  КЭУК 2001 г., часть 3.

13. Качалин В.В. Финансовый учет  и отчетность в соответствии  со стандартами СААР. Москва, 2005

14. Китебаева А.К. Учебно-методический  комплекс для дистанционного  обучения по дисциплине: Принципы  учета 1,2, Караганда 2005г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Приходный кассовый ордер

 

 

 

 

 

 

 

 

Выдачу денег из кассы оформляют  расходными кассовыми ордерами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Расходный кассовый ордер

    АО «Цемент»            Форма № КО-2

    предприятие, организация                 

Расходный кассовый ордер

номер документа	дата  составления	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Сумма тенге	код целевого назначения
352	10.03.2001	681		5340-60	04

Выдать  Иванову И.Г.   

Основание   заработная плата     

 

Пять тысяч триста сорок  тенге 60 тиын   

Приложение:         

Руководитель:  Кусков     Главный бухгалтер : Семенова 

Получил :     Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2001 года    Подпись:   Иванов И.Г.

по паспорту :      09898887          выдан 12 января 1956 года. 

Выдал кассир:    Алтынбаева

 

 

Приложение 3

Платежная ведомость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Отчет кассира 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

Типовая межведомственная форма