Учет денежных средств

В соответствии с действующим законодательством  все субъекты обязаны хранить  денежные средства на расчетном счете  в обслуживающем их учреждении банка. Расчетный счет открывается на основании  следующих документов:

• заявление на открытом счете;
• карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• справка органа налоговой службы, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;
• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия устава;
• копия учредительного договора (при числе учредителей более одного).
• Требования к содержанию расчетных документов определяет Национальный банк Республики Казахстан.

Субъект может оспаривать правильность списания средств путем обращения  к взыскателю, а в соответствующих  случаях – путем предъявления иска. Претензии по расчетам направляются предприятием в обслуживающее учреждение банка.

Учет операций по расчетному счету  ведется на счете 1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах». По счетам субъектов банк открывает лицевые  счета (в двух экземплярах под  копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй –  лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя  и главного бухгалтера или его  заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых  к выпискам, должны быть проставлены  штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного  работника, подписавшего выписку и  календарный штемпель с указанием  даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с  субъектом, лицам, имеющим право  первой или второй подписи или  другим работниками по доверенности субъекта.

Учет наличности на валютном счете

Операции с иностранной валютой  могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть  в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий  валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 50% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность  требует первоначального отражения  всей суммы поступившей выручки  в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту  о зачисленных суммах с целью  своевременного получения от него документа  о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить  ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу  валюты прилагается платежное поручение  для возмещения рублевого эквивалента  проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким  образом, вся выручка в иностранной  валюте делится на две части: 50% в  виде инвалюты зачисляется на текущий  валютный счет, остальные 50% в тенговом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РК) - на расчетный счет.

При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия  имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При  поступлении выручки в иностранной  валюте в соответствии с законом  предприятие обязано 50% выручки продавать  на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на валютный счет.

        Основными  первичными документами для ведения  валютных операций являются:

    1. поручение на обязательную  продажу валюты;

    2. платежное поручение  на ведение безналичных расчетов.

        Для получения  валюты наличными также применяется  чековая книжка. Кстати, в основном  выплата в наличной валюте - на  командировки, т.к. в РК расчеты  в иностранной валюте запрещены.

Операции с иностранной валютой  и ценными  бумагами в иностранной  валюте подразделяются на  текущие  валютные операции и валютные операции  связанные с движением капитала. К текущим валютным  операциям  относятся переводы в РК и из РК иностранной  валюты для осуществления  расчётов по экспорту и  импорту  товаров, работ, услуг. (Для получения  разрешения  определения стоимости  в условных единицах предприятие  обязано представить следующие  документы:

1.   Устав предприятия.

2.   Свидетельство о регистрации.

3.   Учредительный договор  заверенный нотариально.

4.   Заявка для получения разрешения стоимости товара

5.   Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.

6.   Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.

7.   Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.

8.     Ксерокопия валютной лицензии банка.

        (Все перечисленные выше документы нужно  представить в НБ РК.)

        К текущим  валютным операциям относятся: 

1.   Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

2.   Переводы в РК и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям;

3.  Переводы неторгового характера в РК  и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии,  алиментов и др. аналогичные операции;

        К валютным  операциям связанных с движением   капитала относятся:

1.   Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.

2.   Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3. Предоставление и получение финансовых кредитов.

4.   Предоставление и получение отсрочки платежа на  срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров,  работ, услуг;

Валютные операции могут совершать  резиденты и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические  лица созданные в соответствии с  законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное местожительство  за пределами РК и юридические  лица созданные в соответствии с  законодательством иностранного государства  и местонахождением за пределами  РК. Текущие валютные операции осуществляются  резидентами без ограничений.

Физические лица - резиденты РК - могут  приобретать за иностранную  валюту жилые дома,  квартиры, находящиеся  за пределами РК, а также иные  права на указанные имущества  путём перевода средств  на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки.

2.2 Учет денежных средств  на специальных счетах в банках, денежных        переводов  в пути.

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 1031 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в который входят следующие счета.

Аккредитив – это безусловное  денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 3310 и дебету счета 1010 или 1030. Оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 7210 «Административные расходы» и кредиту  счета 1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах».

Чек – это письменное поручение  клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его  счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Чеки применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «положением о  расчетах чеками в Республике Казахстан».

Чеки подразделяются на следующие  виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так  как расчеты по ним ведутся  физическими лицами).

Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит  из 25 листов, каждый их которых состоит  из двух частей: самого чека и его  корешка.

На суммы денежных средств, перечисленных  на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 1040 «Денежные средства на карт-счетах» и кредитуют следующие  счета:

1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах»  - на суммы,  оплаченные с расчетного счета;

4010 «Долгосрочные Банковские займы» - на суммы, оплаченные за счет  средств, полученных в кредит.

Чеки из книжек предоставляются  чекодержателями в банк для их оплаты при реестре чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 1280 «прочая краткосрочная  дебиторская задолженность». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на карт-счетах» и кредиту счета 1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах». Согласно  отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 1300 «запасы» в дебет счетов:

1310 «Сырье и материалы», 1320 «готовая  продукция», 203 «Топливо», на суммы  материалов и транспортно-заготовительных  расходов, оплаченные чеками;

3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность  поставщикам и  подрядчикам» - на суммы оплаты  счетов поставщиков и подрядчиков.

На счете 1050 «Денежные  средства на сберегательных счетах в  банках» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

При поступлении средств на специальные  счета в банках дебетуют счет 1050 и кредитуют следующие счета:

1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах» - при перечислении  средств с расчетного счета;

Расход денежных средств со специальных  счетов в банках отражается по кредиту  счета 1050 и дебету счетов:

1011 «Наличность в кассе в национальной  валюте» - на суммы оплаты труда  и другие расходы, полученные  в кассу;

1030 «Денежные Средства на текущих  банковских счетах» - на суммы,  перечисленные на расчетный счет  в возмещение расходов по основной  деятельности;

3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность  поставщикам и  подрядчикам», 3110 «Корпоративный подоходный  налог», 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и др. –  на суммы соответствующих платежей  со специальных счетов в банках.

Прочая Краткосрочная  дебиторская задолженность (счет 1200). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

Учет денежных переводов  в пути ведется на счете 1020 «Денежные Средства в пути», которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находя отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные но назначению до конца отчетного месяца.

Основанием для принятия на учет   при сдаче выручки являются квитанции  банка. Отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору  банка и т.п.

На счете 1020 «Денежные Средства в пути»  учитывают суммы, перечисленные  материнским предприятием его дочерним предприятиям, и наоборот, заимообразно на условиях возврата или средства централизованных источников, но не зачисленные  в отчетном месяце на расчетный или  другой счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Инвентаризация денежных  средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности.

Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризационной комиссии путем документальной проверки рекомендуется установить:

1) тождественность расчетов с учреждениями банков, органами казначейства, финансовыми, налоговыми органами, со структурными подразделениями субъектов, выделенными на отдельные балансы;

2) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.