Учет денежных средств

Государственное образовательное  учреждение

среднего профессионального  образования 

Кемеровский горнотехнический техникум

 

 

 

 

Форма обучения                   очная

Специальность                      080114

 

 

 

 

ПРАКТИКА УЧЕБНАЯ

Кемеровский горнотехнический техникум

Технический отчет

 

 

 

 

 

 

Студента                                 Шаруфундинова И.Т.  группы      БУХ 11-9

Руководитель практики               Герасимчук Т. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Учет денежных средств……………………………………………………….3

1.Учет кассовых операций………………............................................................3

1.2 Учет безналичных расчетов………………………………………………....7

1.3Ведение учета денежных средств в программе 1С:Бухгалтерия………….8

2.Учет основных средств и нематериальных активов………………………...12

2.1 Учет движения основных средств…………………………………………13

2.2 Учет амортизации основных средств……………………………….……13

2.3 Нематериальные активы……………………………………………………13

2.4 Амортизация нематериальных активов……………………………………14

2.5 Выбытие нематериальных  активов………………………………………...14

2.6 Продажа нематериальных активов.………………………………………...15

2.7Программа 1С.Бухгалтерия ………………………………………………....15

3. Учет материально-производственных запасов……………………………17

4.Учет затрат на производство продукции…………………………………….17

4.1 Программа1С.Бухгалтерия………………………………………………….18

5.Учет готовой продукции и ее продажи………………………………………19

5.1Учет готовой продукции…………………………………………………….19 

5.2Отгрузка (отпуск) продукции,  работ и услуг покупателям  и заказчикам..19

5.3Учет расходов на  продажу…………………………………………………..20

5.4Программа1С.Бухгалтерия………………………………………………….21

6.Учет текущих операций и расчетов………………………………………….22

7.Список использованных источников………………………………………...26

8.Приложение

8.1Приложение А

8.2Приложение Б

8.3Приложения В

8.4Приложение Г

8.5Приложение Д

8.6Приложение Е

8.7Приложение Ж

8.8Приложение И

8.9Приложение К

8.10Приложение Л

8.11Приложение М 

8.12Приложение Н

8.13Приложение П

8.14Приложение Р

8.15Приложение С

8.16Приложение Т

8.17Приложение У

 

 

1.Учет денежных  средств.

1.1 Учет кассовых  операций.

В процессе предпринимательской  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств  в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для  работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд  операционных касс. Главная касса  выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств  за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой  отчетности.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено  применение ККМ при осуществлении  денежных расчетов с юридическими и  физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как  эти сферы деятельности связаны  с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей  работы используют документы строгой  отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между  юридическими лицами по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

В-четвертых, организации  обязывают хранить все свободные  денежные средства в учреждениях  банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые  обслуживают данную

организацию. Обслуживающий  банк и организация заключают  между собой договор. По этому  договору банк устанавливает для  организации еще один лимит, ограничение  на остаток денег, который может  находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в

учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого  лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и  пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей  и заказчиков, при возврате ранее  выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации  выдается чековая книжка. Чтобы снять  наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем  и передает кассиру. В чеке указывается  назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а  корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для  организации.

Факт любого наличного  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (форма  № KO-I). Ордер выписывается на основании  соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с  надписью «Получено» и датой. После  проверки соответствия записей приходный  ордер подписывается главным  бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота  произведенных кассиром операций. Далее  приходный кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию  к нему и регистрирует операцию в  кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового  ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или  оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального

штампа, заменяющего расходный  кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем  организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого  документа, и получатель расписывается  в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или  «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные  или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный

кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег  по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся  им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу.

Если же в организации  есть операционные кассы для проведения наличных расчетов с покупателями или  заказчиками через ККМ, то в главную  кассу сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления  денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т50К-т 51,62 ,71

Выдача денег оформляется  одной из следующих проводок:

Д-т 60 К-т76, 50

По окончании месяца путем  сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится  сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут  быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные  документы» и др.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено  действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем  утверждается руководителем. Излишки  денег, выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т50 К-т 91субсчет «Прочие доходы»

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.

Д-т94 К-т 50

И одновременно относятся  на виновника недостачи:

Д-т73 К-т 94

В случае если во взыскании  с виновных лиц отказано судом  или они не найдены, убытки списываются  на расходы организации:

Д-т91субсчет«Прочие расходы» К-т 94

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу  организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые  получены деньги, указываются на оборотной  стороне чека). Неиспользованный остаток  денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в предпринимательской  деятельности организации возникает  разрыв во времени между зачислением  денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы  почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.)- Для  этих целей используют счет 57 «Переводы  в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной  ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим  образом*

Д-т57 К-т 50— сделан денежный перевод

После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости после  проверки в кассе банка –

Д-т51 К-т 57— зачислены деньги на счет в банке.

В кассе организации могут  храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают  по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг  производится по приходным и расходным  ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей  ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами  денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в  санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Д-т50субсчет«Денежные документы» К-т 50 субсчет «Касса организации» или 51

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.

Д-т 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного работником,  
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)  
К-т 50 субсчет «Денежные документы».

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица — по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения